借：活期存款－汇款人户 或：ＸＸ科目－某户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）户 Ｂ双设机构地区由系统内向系统外转汇的核算， 借：清算资金往来－某清算中心（组）户 贷：同业存放款项 或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区） Ｃ双设机构地区由系统外向系统内转汇的核算， 借：存放同业款项
或：存放中央银行款项－存款户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）户 Ｄ汇入行的核算，
借：清算资金往来－某清算中心（组）户 贷：活期存款－收款人户 或：应解汇款－某户
六、 商业银行之间资金拆借的核算
（一） 拆出行的核算 拆出资金时， 借：拆放同业－某借入户 贷：存放中央银行款项－存款户 拆借款项到期，收到中央银行的收账通知，以及原拆入行归还的本息， 借：存放中央银行款项－存款户 贷：拆放同业－某借入户 金融企业往来收入－拆放同业款项利息收入户 （二） 中央银行的核算 拆出行的开户中央银行收到拆出行有关凭证， 借：ＸＸ银行存款－借入行户 贷：ＸＸ银行存款－拆出行户 俟借款到期，分录则与上述相反。 （三） 借入行的核算 借入行收到中央银行的收账通知办理借入资金业务时， 借：存放中央银行款项－存款户 贷：同业拆入－某（拆出行）户 拆借资金到期时，办理归还本息， 借：同业拆入－某（拆出行）户 金融企业往来支出－拆借资金利息支出户 贷：存放中央银行款项－存款户 第八章
一、 现金收入的核算 以企业解款为例， 借：现金 贷：地方商业存款－环球百货商店
二、 出纳错款的核算 Ａ发生长款时， 借：现金 贷：暂收款项－待处理出纳长款户 查明原因的当退还，无法查找归还并经审批作银行收益的， 借：暂收款项－待处进出纳长款户 贷：营业外收入－出纳长款收入户 Ｂ发生短款时， 借：暂付款项－待处理出纳短款户 贷：现金
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经查确无法挽回的损失并审批后，予以报损， 借：营业外支出－出纳短款支出户 贷：暂付款项－待处理出纳短款户 三、 库款调拨 现金运送的会计分录如下： 调出行， 借：辖内往来（分行或支行） 贷：现金 调入行， 借：现金 贷：辖内往来（分行或支行） 四、 金银收购业务的核算 金银计价公式： 金银价款＝牌价Ｘ毛重Ｘ成色 银圆价款＝牌价Ｘ枚数 例，假定某日某商业银行柜面有客户拿来２件金首饰，原重５０克，经鉴定成色为９８％，本日收兑牌价黄金为７８元，计得共３８２２元，则： 借：贵金属－收兑金银户 贷：现金 中央银行按原收购价收由商业银行转售来时， 借：贵金属－收兑金银户 贷：ＸＸ存款－某银行存款户 或：存放中央银行款项－某银行存款户 商业银行收到中央银行有关凭证， 借：存放中央银行款项 贷：贵金属－收兑金银户 五、 金银配售业务的核算
中央银行的核算，
若配售价高于调拨价则发生盈利，蓝字数额记账， 借：ＸＸ银行存款－某行户 贷：贵金属－配售金银户 营业收入－金银买卖收入
若配售价低于调拨价则发生亏损，红字数额记账， 借：ＸＸ银行存款－某行户 贷：营业收入－金银买卖收入
商业银行的核算，收到中央银行交换来的转账支票后， 借：ＸＸ存款－某单位户 贷：存放中央银行款项
第九章
一、 例如，２０００年Ｘ月Ｘ日，银行接受甲外贸公司委托，将货款１万美元汇往纽约，假设
当时每１００美元折合人民币的卖出价为８２８元。则， 借：活期外汇存款－甲外贸公司 ￥82800.00 贷：外汇买卖 ￥828000.00 借：外汇买卖 $10000.00 贷：汇出国外汇款 $10000.00
又例，２０００年Ｘ月Ｘ日，丙外贸公司以其外汇美元存款申请汇往香港港币１万元，支付丁公司货款。假定港币卖出价１０６，美元买入价８０８，则， 借：活期外汇存款－丙外贸公司 $1311.88 贷：外汇买卖 $1311.88 借：外汇买卖(美元买入价) ￥10600.00 贷：外汇买卖（港币卖出价） ￥10600.00 借：外汇买卖 ＨＫＤ10000.00 贷：汇出国外汇款 ＨＫＤ10000.00
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再例，戊公司以５０００美元兑换外汇兑，假设当时１００美元折合人民币８０８元，则，
借：活期外汇存款－戊公司 $5000.00 贷：外汇买卖 $5000.00 借：外汇买卖 ￥40400.00 贷： 现金 ￥40400.00 二、 外汇存款的核算
（一） 甲种外汇存款
例，某一合资企业在接到国外同业开出的汇票后，存入银行。 借：存放国外同业－某银行 贷：甲种活期存款－某合资企业户
如存款单位以外钞存入时，应一面按当日的外钞买入牌价买入现钞，一面 再按当日的外汇卖出牌价卖出外汇。假定买入４０００美元，则 借：现金 $4000.00 贷：外汇买卖 $4000.00 借：外汇买卖（买入价８０８） ￥32320.00 贷：外汇买卖 ￥32320.00 借：外汇买卖（卖出价８２８） $3903.38 贷：甲种活期存款 $3903.38 支款时，如以原币汇往境外或转汇异地时， 借：甲种活期存款 外币 贷：汇出国外汇款 外币 营业收入－汇费 外币
如支取原币，兑换成人民币，则按买入牌价折合后，不另收结手续费，则 借：甲种外汇存款 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：现金（或其他科目） 人民币 如支取外汇，折合成另一种货币时，则可按套汇办法处理。 借：甲种外汇存款 美元 贷：外汇买卖 美元 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖 人民币 借：外汇买卖 港币 贷：有关科目 港币 三、 短期外汇贷款
（一） 发放
借：短期外汇贷款－借款单位户 外币 贷：存放国外同业 外币 （二） 计息
借：短期外汇贷款－借款单位户 外币 贷：营业收入－外汇贷款利息收入 外币 （三） 收回
借：有关科目（借款单位人民币户） 人民币 贷：外汇买卖（贷款本金及利息） 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：短期外汇贷款－借款单位户 外币 营业收入－外汇贷款利息收入 外币 四、 买方信贷外汇贷款
Ａ对外签订协议后，登记表外科目， 收：买方信贷用款限额 外币 在使用贷款时，
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付：买方信贷用款限额 Ｂ支付定金
借单位结汇支付定金时，分录如下， 借：对外贸易存贷款 人民币 贷：外汇买卖 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：存放国外同业 外币 Ｃ使用贷款
用买方信贷资金对外付款时，
借：买方信贷外汇贷款－借款单位户 外币 贷：借入买方外汇信贷款 外币 同时，登记表外科目， 付：买方信贷用款限额 外币
如果借款单位在口岸，由口岸分行办理付款，再向总行填发外币联行报单，划付总行， 借：买方信贷外汇贷款－借款单位户 外币 贷：全国联行外汇往来－总行户 外币 总行收到分行外汇联行报单时， 借：全国联行外汇往来 外币 贷：借入买方外汇信贷款 外币 同时，冲销表外科目， 付：买方信贷用款限额 外币 Ｄ收回贷款本息
Ｉ借款单位如有外汇额度或交来外贸还汇凭证，可以人民币办理结汇偿还贷款本息。 借：进出口企业活期存款（或其他科目） 人民币 贷：外汇买卖 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：买方信贷外汇贷款 外币 营业收入－外汇贷款利息收入 外币 ＩＩ借款单位如以自有外汇偿还贷款本息时， 借：甲种外汇存款－借款单位户 外币 贷：买方信贷外汇贷款 外币 营业收入－外汇贷款利息收入 外币 ＩＩＩ借款单位如到期不能如数归还贷款， 借：短期外汇贷款催收 外币 贷：买方信贷外汇贷款 外币 营业收入－外汇贷款利息收入 外币
*借入买方信贷款项的本息偿还，由总行向出口国贷款银行统一办理。总行偿还国外贷款银行本息时，
借：借入买方外汇信贷款 外币 业务支出－借入款利息支出 外币 贷：存放国外同业（或国外同业存款） 外币 五、 汇出国外汇款
１． 电汇
例，丙公司向纽约丁公司汇出500.00美元，假设当时每１００美元折合人民币的买入价为８０８元，则 汇出时，
借：ＸＸ存款（或现金） ￥4080.40 贷：外汇买卖 ￥4040.00 营业收入－汇费收入 ￥40.00 借：外汇买卖 $500.00 贷：汇出国外汇款 $500.00 如以外汇存款汇出款项时，
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借：甲种活期外汇存款（或ＸＸ科目） $502.50 贷：汇出国外汇款 $500.00 营业收入－汇费收入 $2.50 国外银行解付后，将借记报单寄回汇出行，汇出行接到时， 借：汇出国外汇款 $500.00 贷：存放国外同业－某银行 $500.00 ２． 信汇、票汇与电汇基本相同。 ３． 旅行信用证
汇款单位或汇款人申请签发旅行信用证时， 借：现金（或ＸＸ科目） ￥ 贷：营业收入－汇票收入 ￥ 外汇买卖 ￥ 借：外汇买卖 外币 贷：开出旅行信用证 外币
签发行接到国外代理行支付旅行信用证款项的报单后，办理转账手续， 借：开出旅行信用证 外币 贷：存放国外同业 外币 六、 国外汇入汇款
１． 电汇、信汇
银行收到汇出行的电报或信汇委托书正本时，一般均先通过“国外汇入汇款”科目，然后在付款时再转销该科目，
借：存放国外同业（或ＸＸ科目） 外币 贷：国外汇入汇款 外币 解付时，通过“外汇买卖”科目办理结汇， 借：国外汇入汇款 外币 贷：外汇买卖（买入价） 外币 借：外汇买卖 ￥ 贷：活期外汇存款（或ＸＸ科目） ￥
如果汇款直接以外币转入有关单位或个人的外汇存款账户时，也可不通过“外汇买卖”科目，
借：国外汇入汇款 外币 贷：活期外汇存款－某户 外币 ２． 票汇
银行收到汇款行寄来的以本行为付款行的票汇通知书后，核对后办理结汇， 借：存放国外同业（或ＸＸ科目） 外币 贷：国外汇入汇款 外币 借：国外汇入汇款 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 ￥ 贷：活期外汇存款－某户 ￥ 七、 进口业务
１． 开立信用证
例，上海机械进出口公司向香港久大公司进口一套设备，计24000美元。借：应收进口保证款项 $24000.00 贷：应付进口保证款项 $24000.00
２． 修改信用证，通过增减上述“应收（付）进口保证款项”即可。 ３． 审单与付款
假设，卖出价美元和人民币为１００：８２８， Ａ即期付款信用证，
借：企业活期存款－上海机械进出口公司￥198720.00 贷：外汇买卖（外币卖出价） ￥198720.00 借：外汇买卖 $24000.00
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