Ｂ收报清算行收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户 贷：其他应付款－待处理汇划款项户 如为借方汇划业务，
借：其他应付款－待处理汇划款项户 系统内上存款项－上存总行备付金户
次日，清算行代经办确认后记账。如为贷方汇划业务， 借：其他应付款－待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目 如为借方汇划业务， 借：辖内往来 贷：其他应收款－待处理汇划款项户 借：ＸＸ科目 贷：辖内往来 ２． 日终处理。
（五） 收报经办行的处理
收报经办行收到收报清算行传来的批量、实时汇划业务，如为贷方汇划业务， 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目
如为借方汇划业务，则分录相反。
如收到“信汇付款指令”业务，先进行账户处理，分录为， 借：辖内往来 贷：其他应收款－待处理汇划款项户
待收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇作证，则 借：其他应收款－待处理汇划款项户 贷：ＸＸ科目 三、 汇差资金清算的核算
（一） 总行清算中心汇差资金清算的核算
借：联行存放款项－某分行户??（总行为借差行） 贷：联行存放款项－某分行户??（总行为贷差行）
（二） 分行汇差资金清算的核算
１． 对总行汇差为贷差的核算。
借：联行存放款项－某支行备付金户??（本行为借差行） 贷：存放联行款项－上存总行备付金户 联行存款款项－某支行备付金户??（本行为贷差行） ２． 对总行汇差为借差的核算。
借：存款联行款项－上存总行备付金户
联行存款款项－某支行备付金户??（本行为借差行） 贷：联行存放款项－某支行备付金户??（本行为贷差行）
（三） 联行电子汇划清算业务举例
例１， 农行苏州分行６月１日发生以下经济业务：
Ａ）中大百货公司提交汇总凭证，向北京农业银行开户单位丝绸公司汇出货款10000元，
经审核无误，办理转账手续。 借：活期存款－－中大公司存款户 10000 贷：清算资金往来 10000
Ｂ）开户单位元利食品公司提交上海市农行签发的银行汇票，金额36000元，要求全额兑
付，经审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来 36000 贷：活期存款－元利公司存款户 36000
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Ｃ）收到农业银行无锡市分行寄来委托收款凭证，金额16000元，是本行开户单位市针织
品公司向百货公司无锡市某公司，支付货款，承付期已到，办理转账手续。
借：活期存款－市百货公司存款户 16000 贷：清算资金往来 16000
例２， 承前例１－Ａ），北京市农行会计部收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单
位丝绸公司收到货款10000元，经审核无误，办理转账手续。 借：清算资金往来 10000 贷：活期存款－丝绸公司存款户 10000
例３， 承前例１－Ｂ），上海市农业银行会计部收到本行清算中心转来的电子汇划信息，
苏州市农行已兑付本行签发的银行汇票，金额36000元，经审核无误，办理转账手续。
借：汇出汇款 36000 贷：清算资金往来 36000
例４， 承前例１－Ｃ），农行无锡市分行会计部收到本行清算中心转来的电子汇划信息，
苏州市分行已划回本行开户单位市针织公司托收的货款16000元，经审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来 16000 贷：活期存款－市针织品公司存款户 16000
例５， 农行总行会计部收到本行清算中心的提交“清算信息收（发）日报表”，据以编制
６月１日汇差资金清算的会计分录： 借：联行存放款项－上海分行存款户 36000 贷：联行存放款项－江苏分行存款户 26000 联行存放款项－北京分行存款户 10000
例６， 农行江苏分行会计部收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，据以
编制６月１日汇差资金清算的会计分录： 借：存放联行款项－总行户 26000 贷：联行存放款项－苏州分行存款户 10000
联行存放款项－无锡分行存款户 16000
例７， 农行苏州分行会计部收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，经与
“清算资金往来”账户６月１日余额核对无误，编制当日汇差资金清算的分录： 借：存放联行款项—省分行户 10000 贷：清算资金往来 10000
第七章
一、 商业银行与中央银行往来业务的核算
（一） 准备金存款存、取的核算
商业银行将款项存入中央银行时，
借：存放中央银行款项－存款户 贷：ＸＸ科目－某户（或：现金－业务现金户） 商业银行开出支票或支款凭证支取时， 借：ＸＸ科目－某户 贷：存放中央银行款项－存款户 中央银行收到商业银行解款单存入时， 借：ＸＸ科目－ＸＸ户（或：现金） 贷：ＸＸ银行存款户 中央银行收到商业银行开出支票或支款凭证时， 借：ＸＸ银行存款户 贷：ＸＸ科目－ＸＸ户 （二） 缴存存款的核算
缴存一般性存款的处理，
借：存放中央银行款项－准备金存款户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 缴存财政性存款的处理，
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借：存放中央银行款项－财政性存款户 贷：存放中央银行款项－准备金存款户
二、 大额汇划款项通过中央银行转汇的核算
（一） 汇出行和汇入行均为双设机构地区，可采取“先横后直”的划款方式
１． 汇出行先将款项划交当地开户中央银行，即“先横”。分录： 借：ＸＸ科目－汇款人户 贷：存放中央银行款项－存款户
２． 汇出行开户中央银行将款项通过自己的联行系统，将款项转汇至汇入行开户中
央银行，即“后直”。
３． 汇入行接到开户中央银行的通知， 借：存放中央银行款项－存款户 贷：活期存款－某收款人户（或：ＸＸ科目－某户）
（二） 汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，可采取“先直后横”的划款方式
１． 汇出行先通过自己的联行系统，将款项转汇至汇入行所在地的联行，即“先
直”。分录：
借：活期存款－汇款人户（或：ＸＸ科目－某户） 贷：清算资金往来－某清算中心（组）户
２． 汇入行所在地转汇行再将款项划至汇入行开户的中央银行， 借：清算资金往来－某清算中心（组）户 贷：存放中央银行款项－存款户
３． 汇入行的开户中央银行直接将款项为汇入行入账，并通知汇入行为收款人入
账，即“后横”。
４． 汇入行接到开户中央银行的通知，经审核无误后，为收款人入款。分录： 借：存放中央银行款项－存款户
贷：ＸＸ科目－收款人户
（三） 汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，可通过附近第三地区双设机构转划，
采取“先直后横再直“的划款方式
１． 汇出行通过联行系统将款项划至附近双设机构的第三地区联行转汇行（即“先
直”）。分录： 借：ＸＸ科目－汇款人户 贷：清算资金往来－清算中心（组）户
２． 第三地区汇出行联行转汇行再将款项通过开户中央银行划至汇入行的转汇行
（即“后横”），汇入行的转汇行再通过自己的联行系统将款项转划汇入行（即“再直”）。
第三地区汇出行转汇行的会计师分录为：
借：清算资金往来－清算中心（组）户
贷：存放中央银行款项－存款户
第三地区汇入行转汇行的会计师分录为：
借：存放中央银行款项－存款户 贷：清算资金往来－清算中心（组）户
３． 汇入行收到第三地区联行转汇行划来的款项，经审核无误后，为收款人入账。
分录：
借：清算资金往来—清算中心（组）收款人户
三、 向中央银行借款的核算
（一） 商业银行向中央银行借入款项时的核算 中央银行会计部门根据业务部门转来的商业银行借款借据办理转账手续，将款项转入申请借款的存款账户。分录： 借：ＸＸ银行贷款－某银行某贷款户 贷：ＸＸ银行存款－某银行存款户 申请借款的商业银行会计部门，收到中央银行的进账通知后，根据中央银行签回的借款借据回单联，编制（或代替）借、贷方记账凭证办理转账。分录： 借：存放中央银行款项－存款户
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贷：向中央银行借款－某借款户 （二） 归还借款的核算 借款到期，借款行主动归还借款时，以中面银行的进账凌晨回单联作转账借方凭证附件， 以支票存根联编制转账贷方凭证，办理转账。分录： 借：向中央银行借款－某借款户 金融企业往来支出－向中央银行借款利息支出户 贷：存放中央分行款项－存款户 中央银行收到借款行的转账支票（包括本金及利息），经与借款借据和到期凭证核对相符，并计算利息金额无误后，办理转账手续。分录： 借：ＸＸ银行存款－某银行存款户 贷：ＸＸ某银行贷款－某银行某贷款户 金融企业往来收入－某银行贷款利息收入户 四、 同城票据交换清算
（一） 提出行的核算处理。 提出贷方票据的核算： 借：活期存款－各付款人户 或：ＸＸ科目－某户 贷：待清算票据款项
提出借方票据的核算： 借：待清算票据款项 贷：其他应付款－提出交换专户 或：ＸＸ科目－某户
对他行退回的借方票据，应将已退回的票据和收款人的其他有关凭证（如进账单等），一并退给收款人。分录： 借：其他应付款－提出交换专户 贷：待清算票据款项
（二） 票据交换所交换票据的核算处理。 做到三线轧平： 提出应付金额合计总额＝提回应付金额合计总额 提出应收金额合计总额＝提回应收金额合计总额 应付差额合计总额＝应收差额合计总额 审核、平衡无误后， 借：ＸＸ银行存款－应付差额行户 贷：ＸＸ银行存款－应收差额行户 （三） 提入行提回交换票据的核算处理。 提回借方票据的账务处理： 借：活期存款－各付款人户 或：ＸＸ科目－某户 贷：待清算票据款项 如果提回借方票据的付款单位的存款不足以支付，或因提回的票据中，要素、内容有误等，办理退票。 借：其他应收款－退票专户 贷：待清算票据款项 提回贷方票据的账务处理： 借：待清算票据款项 贷：活期存款－各收款人户 或：ＸＸ科目－某户 如果提回贷方票据的要素、内容有误等，办理退票。 借：待清算票据款项 贷：其他应付款－退票专户 （四） 交换差额资金的清算。 若本次交换后，本行为应收差额，则：
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借：存放中央银行款项－存款户 贷：待清算票据款项 若本次交换后，本行为应付差额，则分录与上相反。 （五） 同城票据交换的退票处理 Ａ提出退票行的账务处理： 退回借方票据， 借：待清算票据款项 贷：其他应收款－退票专户 退回贷方票据， 借：其他应付款－退票专户 贷：待清算票据款项 Ｂ退入行的账务处理： 退入行（原提出行）对退回的借方票据， 借：其他应付款－退票专户 贷：待清算票据款项 退入行（原提出行）对退回的贷方票据， 借：待清算票据款项 贷：活期存款－原付款人户 或：ＸＸ科目－某户 五、 跨系统汇划款项的核算
（一） 汇出行为双设机构地区，采用“先横后直”的转汇方式 Ａ汇出行的核算，
借：活期存款－汇款人户 或：ＸＸ科目－某户 贷：同业存放款项－同城转汇行户 或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区） Ｂ汇出地跨系统转汇行的核算， 借：存放同业款项－同城汇出行户
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区） 贷：清算资金往来－某清算中心（组）户 Ｃ异地汇入行的核算，
借：清算资金往来－某清算中心（组）户 贷：活期存款－收款人户 或：应解汇款－某户
（二） 汇出行为单设机构地区，采用“先直后横”的转汇方式 Ａ汇出行的核算，
借：活期存款－汇款人户 或：ＸＸ科目－某户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）户 Ｂ异地本系统转汇行的核算
借：清算资金往来－某清算中心（组）户 贷：存放同业款项 或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区） Ｃ异地汇入行的核算，
借：存放同业款项－同城转汇行户
或：存放中央银行款项－存款户（票据交换地区） 贷：活期存款－收款人户 或：ＸＸ科目－某户 或：应解汇款－某户
（三） 汇入行和汇出行均为单设机构地区，需要选择一个双设机构的地区代为转划，
“先直后横再直”，
Ａ汇出行的核算，
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