管理，特别是财政财务管理，放任自流，有些内部控制不健全，甚至有的领导干部受部门利益驱动，臵国家财经法规于不顾，私设“小金库”、账外账以满足一己私用。（2）财政管理制度执行不严。为进一步深化财政体制改革，从源头上预防和治理腐败，近年来实行财政国库制度改革，清理单位银行账户，但部分单位执行制度不严格、不到位，私存部分资金，设臵账外账，这些资金既未纳入财政部门监管，也不向本单位职工公开，非常隐蔽，难以发现和查处。（3）外部监督不健全。在外部监督方面，制度不全，体制不顺，机制不活的情况依然存在，对领导干部的监督没有达到全面、全程监控的程度，监督的广度、深度都有待加强，还存在领导干部任职多年从未监督的死角，尤其是对领导干部及所在单位违规设臵“小金库”、账外账的严重违反财经纪律和廉政规定等问题的责任追究尚未形成一种态势，往往只是对单位进行处罚，对个人责任追究较少。
二、我省各级财政部门治理小金库的工作回顾和总结 （一）我省治理小金库的主要做法
自1995年以来，我省各级财政部门为治理“小金库”问题，进行了大量工作，收到了显著的效果，这些工作主要包括：
一是联合审计、人民银行等部门，集中开展“小金库”清理查处专项活动。如洛阳市多次开展全市范围内的财务收
支和预算外资金收支两条线大检查。1995-1998年共查处“小金库”违纪单位57户，违纪金额88万元，应缴入库金额64.71万元，对39户单位进行了处罚，提出整改意见95条，有效的促进了有关单位财务管理状况的改善；2003年开展非税收入“收支两条线”专项检查，查处9个单位在非税收入收取及管理使用上存在违规违纪问题，涉及资金1089万元，应缴入库金额947.82万元。2004年又对21个预算单位进行了处罚，涉及金额130.45万元。有力打击了“小金库”违法行为。
二是开展银行账户清理专项工作。根据国务院办公厅国办发[2001]41号和省政府办公厅豫政办[2001]71号文件精神，从2001年6月开始，省监察厅、财政厅、人行郑州中心支行、审计厅四部门成立河南省清理整顿行政事业单位银行账户联席会议并设立办公室，组织对全省行政事业单位银行账户进行了清理整顿，建立了较为完善的预算单位银行账户审批管理办法及备案年检制度，从根本上解决了账户过多、过滥，多头开户，重复开户，擅自开户以及收入过渡户屡禁不止的问题，减少了私设“小金库”的渠道，为国库集中支付改革创造了条件；。省直1172个单位的7285个账户，经清理整顿，认定撤销3924个，撤销账户为开设账户总个数的53.86%，认定保留3361个。清理整顿前，平均每个单位开设银行账户6.22个，清理整顿后，平均每个单位开设银
行账户2.87个。通过清理整顿，平均每个单位银行账户个数减少3.35个；督促有关单位取消收入过渡户并上缴省级国库和财政专户收入34000万元。从2006年5月开始，按照?河南省财政厅关于转发财政部加强与规范财政资金专户管理的通知?（豫财办?2006?20号）精神，在全省开展财政资金专户清理整顿工作。据统计，省、市两级财政部门原开设专户853个，此次清理撤并176个，占20.6%；保留677个，占79.4%，使财政资金账户的管理日趋透明化、规范化。。
三是以建立和完善国库单一账户体系为基础，在全省范围内推行财政国库集中支付、非税收入收缴制度改革。我省国库集中支付改革首先从改变预算单位自行开设银行账户存储财政资金的办法入手。省级对省直单位银行账户进行了全面清理整顿，原则上只为单位保留一个原有账户核算自有资金，改革后的财政预算内外资金全部通过零余额账户完成支付和清算；市县则普遍撤消了单位银行账户，由财政部门设立专户集中管理单位自有资金，财政性资金不得通过零余额账户划转到单位自有资金账户。财政性资金按照预算规定项目和财政批准用款计划办理支付，单位自有资金通过存款额度来控制支付，全部纳入国库集中支付系统规范运作。同时通过对财政内部资金账户的清理整顿，省市两级和部分县已把所有财政资金账户统一归口国库部门管理，实现了财政预算内外统筹调度。省级和大部分省辖市实现了每日进行资
金支付清算，基本实现了财政资金在实际支付前不流出国库和财政专户，从根本上解决了长期以来财政资金大量沉淀、闲臵在预算单位账户等问题。在非税收入收缴制度改革中，严格执行“收支两条线”，取消预算单位收入过渡户，实行直接汇缴和集中汇缴，有效地防止了预算单位截留、挪用财政收入的违法行为。此外，还在县乡实行村账乡管、乡财县管等财政管理体制改革。据统计，2006年底，省级和18个省辖市、126个县（市）实施了财政国库管理制度改革，改革单位已达到21094个；纳入改革的资金922亿元，比上年增加210亿元。省直63个部门的1078个单位201个收费项目实施了非税改革，共有12家商业银行532个网点发生业务18.72万笔，缴入省级预算外资金财政专户的政府非税收入资金达200.1亿元，比上年增加29.7亿元，增长17％。省级将省直属中小学(幼儿园)分校的收费纳入财政专户管理，当年省属中小学上交专户资金1433万元，比上年增长86.6%，规范了省直中小学(幼儿园)分校的收费行为。通过以上改革，从制度建设上规范了财政资金的管理，提高了各项资金的使用效益，有效防范了各部门私设“小金库”之风，预防了腐败现象的发生。
（二）治理“小金库”工作取得的主要成效和存在问题 通过开展治理“小金库”工作，其直接成效是“小金库”总量明显减少，大大减少了截留、挪用财政资金现象，财政
资金使用效益明显提高，推动了我省行政事业单位财经秩序进一步好转。二是银行账户管理更加规范。由于财政部门规范了账户管理和监督机制，通过执行账户审批、建立年检制度和强化日常监管等措施，使行政事业单位账户管理更加规范，建立了长效的预算单位银行账户管理制度体系和工作机制。三是以此为契机，通过推行财政国库管理制度改革，确立了国库集中收付制度在预算单位财务管理工作中的基础地位，为杜绝“小金库”，从源头上预防和治理腐败提供了制度保证，这也是治理“小金库”工作重要意义所在。
目前存在的主要问题：一是我省国库管理制度改革虽进展较快，但由于各地对改革的认识未完全到位，各项配套措施欠完善，技术保障水平较低，在改革运行过程中还存在许多问题，从而影响了治理“小金库”成果。如县市改革运行模式差异较大，部分县市账户管理不规范，零余额账户在开设和运作不符规定，个别县纳入改革的单位和资金明显偏小等等。二是目前单位现金支付仍处于财政动态监控视野之外，一些预算单位通过各种方式套取现金，设臵账外账，规避监管，成为财政资金支付管理的一个“盲区”，为“小金库”的滋生提供了条件。三是预算单位银行账户后期监管的力度乏力，银行账户管理系统没能与国库集中支付系统有机的结合，加之目前实行零余额账户与基本账户双轨并行，造成对单位的违规转账行为监管困难。另外就目前的账户管理情况