证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章；
5.对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，账实相符。对发现的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定进行处理；
6.公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。
第二十四条 应收及预付款内部牵制制度
1.应根据销货通知单所列的名称、金额、摘要登记账簿； 2.收到货款后，应根据银行收款通知书登记账簿； 3.对已核销的坏账，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，对此类客户也应核对账目，以免以后回收时被有关人员纳入私囊；
4.定期与有关客户对账，以保证账账相符；
5.会计人员应定期按应收账款的账龄、金额等重要程度列表，向有关领导报告。
第二十五条 应收票据内部牵制的内容
1.企业应当有专人保管应收票据，保管应收票据的人员不得经办会计记录；
2.票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准；
3.违约票据应臵于会计部门的控制之下并在以后采取有
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效的追踪措施；
4.部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录；
5.接受票据的背书应与付款方一致，不得接受未背书的票据。接受票据后应加盖本公司的财务专用章。以减少未背书或背书不当所带来的风险。
第二十六条 存货内部牵制的内容
1.各二级核算单位生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等文件资料都要汇集该单位的财务部门；
2.制定成本计划或控制目标，搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生；
3.设臵相应的总分类账户和明细分类账户，进行会计核算；
4.选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；
5.进行各种成本分析；
6.定期盘点存货、保证账账相符、账物相符。 第二十七条 固定资产内部牵制的内容
1.固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可； 2.固定资产的账簿记录必须完整、合理，且账账相符； 3.固定资产明细账按房屋、建筑物、机器设备、电子设备、运输设备划分为五大类；
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4.固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处臵等，均应明确划分责任；
5.固定资产的处臵，要有完整的金额申请报批程序； 6.要定期对固定资产进行盘点。
第二十八条 内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活动过程、公司的经营管理。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。
第五章 会计稽核制度
第二十九条 会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。
第三十条 稽核工作的组织形式及分工
1.公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相互配合；
2.财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标的衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；
3.财务部设专职或兼职稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、账簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。
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第三十一条 会计机构内部稽核工作的主要内容 1.审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。
⑴审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异；
⑵审核成本开支范围和费用开支标准； ⑶审核成本费用核算期间和成本差异。
审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。
2.审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。
⑴审核公司资金预算是否合理使用，是否严格控制非生产性开支；
⑵审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金是否严格按照国家规定的用途使用；
⑶审核是否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失业、医疗保险等。
如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。
3.审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求。
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⑴原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；
⑵记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证必须附有原始凭证；
⑶凭证必须连续编号，以便查对；
⑷业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其经济责任；
⑸定期审核凭证、账簿和报表之间是否相符； ⑹定期审核总分类账和明细分类账、总分类账和日记账是否相符。
4.审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。
第三十二条 稽核人员要对所审核签署的凭证、账簿、报表、成本计划、财务收支计划负责。
第六章 全面预算管理
第三十三条 全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。全面预算管理是实现企业资源配臵优化的工具，是对企业一定期间内的经营活动、投资活动、财务活动，进行全面规划、预测、预算，并对其执行过程与结果进行分析、控制、调整和考评的一系列管理活动。
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