【考题·单选题】（2013年）某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳增值税为（ ）元。 A.2282 B.2291.96 C.2448 D.2477.88
『正确答案』A
『答案解析』应缴纳的增值税＝ 66950÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝1950＋332
＝2282（元）
三、两类纳税人之间往来业务：
【知识点2】一般纳税人选择简易计税方法（结合第四节） 【考情分析】重要考点 总要求：
一般纳税人销售或提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。
一、一般纳税人销售特定的货物：
1.县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为5万千瓦及以下）生产的自产电力。 2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。 4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自产的自来水。
6.自来水公司销售自来水。
7.自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 8.单采血浆站销售非临床用人体血液。
9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 10.典当业销售死当物品。
11.药品经营企业销售生物制品。
二、营改增一般纳税人发生特定应税行为： 1.交通运输业：（3%）
公共交通运输服务（不含铁路客运）。
包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 2.建筑服务：（3%）
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（1）以清包工方式提供的建筑服务。 （2）为甲供工程提供的建筑服务。 3.现代服务业：
（1）动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权。（3%）
（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。（3%）
（3）“营改增”之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务、签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（3%）
（4）提供人力资源外包服务（5%）、劳务派遣服务（差额计税，5%）。 （5）出租2016年4月30日前取得的不动产（5%）。
（6）收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费（5%）。
（7）2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务（5%）。 4.生活服务：（3%） （1）文化体育服务。
（2）提供非学历教育服务（提示：学历教育免税）。 5.销售不动产（5%）：
（1）销售2016年4月30日前取得的不动产。
（2）房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。 6.转让无形资产（5%）：
转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
【考题·多选题】（2016年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。 A.生产建筑材料所用的沙土
B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土 C.用微生物制成的生物制品
D.县级以下小型火力发电单位生产的电力
『正确答案』ABC 『答案解析』选项 D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依
照3%征收率计算缴纳增值税。
第七节 进口环节增值税（海关代征）
【知识点1】进口增值税纳税人、征税范围、税率 【考情分析】一般考点 一、进口增值税的征税范围
1.凡是申报进入我国海关境内的货物。
【解析】不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，不论是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，不论是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。
2.新增：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收。 （了解《跨境电子商务零售进口商品清单》范围）。
二、进口增值税的纳税人
1.一般规定：进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人。 2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 3.新增：购买跨境电子商务零售进口商品
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（1）纳税义务人：购买的个人。
（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。
三、进口货物适用税率
1.同国内货物税率：17%、13%
【提示】进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人均适用。 2.对跨境电子商务零售进口商品：17%、13% 但单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。
【知识点2】进口增值税计算及征管 【考情分析】重要考点
一、进口增值税计税依据——组成计税价格
组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税） 1.一般贸易下进口货物：
关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。具体要求见第五章“关税法和船舶吨税法”。
2.跨境电子商务零售进口商品：实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。
二、进口货物应纳增值税的计算
应纳进口增值税＝组成计税价格×税率
1.在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即发生在我国境外的各种税金。 2.纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是增值税进项税额的抵扣依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。 3.跨境电子商务零售进口商品
（1）限值以内：增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。 【解析】限值以内：单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元以内。 （2）超过限值：单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，增值税、消费税均按照一般贸易方式全额征税。
【例题·计算题】某进出口公司2016年9月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公设备从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。
要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）
『正确答案』
（1）进口货物进口环节应纳增值税＝（1×500＋1×500×15%）×17%＝97.75（万元） （2）销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17%＝110.37（万元）
（3）可以抵扣的进项税额＝97.75＋9×11%＋1.3×11%＝98.88（万元） （4）应纳增值税＝110.37－98.88＝11.49（万元）
三、进口货物的税收管理
1.法律依据：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》和《进出口税则》的有关规定执行。
2.进口货物的增值税由海关代征，管理规定： （1）纳税义务发生时间：为报关进口当天；
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（2）纳税地点：为进口货物报关地海关；
（3）纳税期限：为海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内。 3.跨境电子商务零售进口商品： （1）由海关代征进口税金。
（2）自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
（3）跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。
第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税
【知识点1】增值税退（免）税政策范围及方法 【考情分析】重要考点
对出口货物、劳务和跨境应税行为已承担或应承担的增值税和消费税等间接税实行退还或者免征，是国际社会通行的惯例，目的在于鼓励各国出口货物、服务公平竞争。 我国增值税出口退（免）税的基本政策 （一）退（免）税政策——出口免税并退税 （二）免税政策——出口免税但不退税 （三）征税政策——出口不免税也不退税
一、适用增值税退（免）税政策的范围 增值税退（免）税政策：
是指出口货物、劳务以及跨境应税行为实行零税率，退还在出口前实际承担的税收负担，即按规定的退税率计算后予以退还。 政策 内容（注意选择题） （1）出口企业，包括作为增值税一般纳税人的生产企业、外贸企业； （2）出口货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类； （3）企业出口给外商的新造集装箱，交付到境内指定堆场，并取得出口货物报关单，同时符合其他出口退（免）税规定的，准予办理出口退（免）税； （4）取消退免税的，如生产企业销售自产的海洋工程结构物； （5）对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司，以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策（P84） 可关注列举：（1）企业条件（P83）； （2）列举外购货物：用于对外承包工程项目下的货物；用于境外投资的货物； 用于对外援助的货物；生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外） 1.出口企业出口货物
2.视同自产出口货物 3.出口企业对外提供加工修指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加理修配劳务 工修理修配 （1）零税率服务，见第三节P49 4.境内单位和个人提供适用（2）放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用零税率的应税服务 增值税零税率
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二、增值税退（免）税办法： （一）“免、抵、退”税办法：
即：免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。 1.生产企业出口自产货物和视同自产货物，以及列名的生产企业出口非自产货物。 2.对外提供加工修理修配劳务。
3.适用零税率跨境应税行为：包括零税率的服务和无形资产。 （二）免退税办法：
即：免征增值税，相应的进项税额予以退还。
1.不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务——外贸企业出口货物或劳务。 2.外贸企业外购的研发服务和设计服务出口。
三、增值税出口退税率
一般规定：除单独规定外，出口货物的退税率为其适用征税率。
适用不同退税率的货物、劳务及应税服务，应分开报关、核算并申报退（免）税；否则从低适用退税率。
四、增值税退（免）税的计税依据
依据法定发票，如：按出口货物、劳务及应税服务的出口发票（外销发票）、其他普通发票；购进出口货物、劳务及应税服务的增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书确定。 出口企业 出口项目 退（免）税计税依据 出口货物、劳务及应税服务（进出口货物、劳务的实际离岸价（FOB） 料加工复出口货物除外） 1.生产企业 进料加工复出口货物 出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物耗用的保税进口料件金额确定 国内购进无进项税额且不计提出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所进项税额的免税原材料加工后含的国内购进免税原材料的金额后确定 出口的货物
购进出口货物的增值税专用发票注明的金出口货物（委托加工修理修配货额或海关进口增值税专用缴款书注明的完物除外） 税价格 2.外贸企业 出口委托加工修理修配货物 加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额 退（免）税计税依据=增值税专用发票上的出口进项税额未计算抵扣的已金额或海关进口增值税专用缴款书注明的3.其他企业 使用过的设备 完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过设备原值 4.免税品经销售的货物 营企业 购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 ①铁路运输、航空运输：实际运输收入（理（1）实行“免、抵、退”税办解范围） 5.跨境（零税法 ②其他：提供应税服务额 率）应税行为 购进应税服务的增值税专用发票或税收缴（2）实行免退税办法 款凭证上注明的金额。
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