财务管理学习指导书
(1)期初现金余额 (2)经营现金收入 (3)直接材料采购支出 (4)直接工资支出 (5)制造费用支出 (6)其他付现费用 (7)预交所得税 (8)购置固定资产 (9)现金余缺 (10)向银行借款 (11)归还银行借款 (12)支付借款利息 (13期末现金余额 7000 2000 800 3500 900 2800 750 8000
四、参考答案及解析
(五)计算题 1、【答案】
（1）编制2004年销售预算表 季 度 预计销售量(件) 预计单位售价(元) 销售收入(元) 1 2 3 4 全年 100 100 10000 150 100 150000 2000 100 200000 1800 6300 100 100 180000 630000
(2)编制2004年预计现金收入表 季 度 上年末应收账款 第一季度(销货100000) 第二季度(销货150000) 第三季度(销货200000) 第四季度(销货180000) 现金收入合计 1 2 3 4 全年 62000 60000 122000 40000 90000 130000 60000 120000 180000 80000 108000 188000 62000 100000 150000 200000 108000 620000 预计现金收入表 计算过程：
第一季度=62000+100000×60％=122000(元) 第二季度=100000×40％+150000×60％=130000(元) 第三季度=150000×40％+200000×60％=180000(元) 第四季度=200000×40％+180000×60％=188000(元) (3)2004年末应收账款
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=第四季度销售收入×(1－本期收现率)=180000×(1－60%)=72000(元)
2．【答案】 (1)制造费用预算 直接人工工时 生产能力利用百分比 固定性制造费用 变动性制造费用 制造费用合计 7000 70% 8000 80% 9000 90% 10000 100% 11000 110% 8200 1.8×11000=19800 2800 8200 8200 8200 8200 1.8×1.8×1.8×8000=14400 1.8×9000=16200 7000=12600 10000=1800 20800 22600 24400 26200 (2)制造费用的控制不好，超支了400元。
3．【答案】
2004年A产品弹性利润预算 单位:万元
销售量(台) 售价 销售收入 变动成本 固定成本 利润总额 700 10 7000 4200 2000 800 11 7700 4200 2000 1500 800 10 8000 4800 2000 1200 11 8800 4800 2000 2000 900 10 9000 5400 2000 1600 11 9900 5400 2000 2500 1000 10 6000 2000 2000 11 6000 2000 3000 1100 10 6600 2000 2400 11 00 6600 2000 3500 10000 11000 11000 121
4．【答案】
A公司销售预算 2004年度 单位:万元 项目 预计销售量（件） 2500 销售单价（元/件） 20 预计销售金额 50000 期初应收款在本期预现数 计现金收一季度销售收入收入 现 二季度销售收入收现 三季度销售收入收现 一季度 二季度 3750 20 75000 三季度 4500 20 90000 ×三季度 3000 20 60000 全年合计 13750 20 275000 18000×35%+40=19750 400000 1800040%5%=2250 17500 2500 50000 45000 26250 3750 75000 54000 31500 85500 42
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四季度销售收入收现 现金收入合计 36000 36000 49750 64750 82750 71250 268500
5.【答案】
2004年度A公司生产预算和材料消耗预算 单位:件
项 目 预计销售量 加：预计期末存货 减：期初存货量 预计生产量 单位产品材料消耗定额(千克) 预计直接材料消耗量(千克) 单位产品工时定额(工时) 预计生产需要定额工时总量 一季度 5000 600 750 4850 2 9700 5 24250 二季度 6000 800 600 6200 2 12400 5 31000 三季度 8000 700 800 7900 2 15800 5 39500 三季度 7000 600 700 6900 2 13800 5 34500 全年合计 26000 600 750 25850 2 51700 5 129250 A公司直接人工预算2004年度 项 目 预计生产量(件) 单位产品工时定额(工时) 项计生产需要定额工时总量 单位工时的工资额(元) 预计直接人工成本(元) 一季度 4850 5 24250 0.6 14550 二季度 6200 5 31000 0.6 18600 三季度 7900 5 39500 0.6 23700 三季度 6900 5 34500 0.6 20700 全年合计 25850 5 129250 0.6 77550
6. 【答案】
A公司直接材料预算 2004年度 单位:元 项 目 直接材料采购预算 一季度 9700 1240 900 10040 10 100400 40000 70280 110280 二季度 12400 1580 1240 12740 10 127400 30120 89182 119300 三季度 15800 1380 1580 15600 10 156000 三季度 13800 1000 1380 13420 10 134200 46800 93940 14040 全年合计 51700 1000 900 51800 10 518000 40000 100400 127400 156000 93940 517740 预计材料消耗量(千克) 加:期末存料量(千克) 减：期初存料量(千克) 预计材料采购量(千克) 材料计划单价 预计购料金额 期初应付账款 一季度购料款 二季度购料款 三季度购料款 四季度购料款 现金支出合计 预计 现金 支出 38220 109200 147420 (六)综合题
1．【答案】 (1)2004年2月份预算的现金期末余额为：
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现金期末余额=期初现金余额+本月销售本月收回数+上月销售本月收回数
—本月购货数—支付的其他费用—预交的所得税 =35000+60000+79200－84000－5000－5000=80200(元)
(2)2004年2月份的预计税后利润总额为：
预计利润总额 =本月实现销售收入—销售成本—其他费用
=100000—100000×70％—20000=10000元
税后利润=10000×(1—33％)=6700(元) (3)2004年2月份的应收账款净额是
应收账款净额=100000×40％×(1—1％)=39600
(4)未交所得税金：应交税金－已交税金=10000×33％－5000=－1700(元)
2．【答案】
（1）销售预算 季 度 预计销售量(件) 预计单位售价(元) 销售收入(元) 上年末应收账款 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现金收入合计 采购预算 季 度 预计销售量(件) 加：预计期末存货（按下季生产量的10%来安排） 合计 减：预计期初存货 预计采购量 采购单价（元） 采购金额 经营费用预算
季 度 固定部分 单位变动成本（元/件） 预计销售量（件） 变动部分 1 60000 10 10000 100000 2 60000 10 1500 15000 3 60000 10 2000 20000 4 60000 10 1800 18000 全年 240000 10 6300 63000 1 1000 150 1150 100 1050 50 52500 2 1500 200 1700 150 1550 50 77500 3 2000 180 2180 200 1980 50 99000 4 1800 200 2000 180 1820 50 91000 全年 6300 200 6500 100 6400 50 320000 1 1000 100 100000 62000 60000 122000 2 1500 100 150000 40000 90000 130000 3 2000 100 200000 60000 120000 180000 4 1800 100 180000 80000 108000 188000 全年 6300 100 630000 62000 100000 150000 200000 108000 620000 44
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（2）2005年的经营杠杆系数
=
630000?6300?50?6300?10252000 =
630000?6300?50?6300?10?240000252000?240000 =
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3.【答案】 现金预算 月份 期初现金余额 经营现金收入 直接材料采购支出 直接工资支出 制造费用支出 其他付现费用 预交所得税 购置固定资产 现金余款 向银行借款 归还银行借款 支付借款利息 期现金余额 4 7000 6200 5 6100 6 50000×30%+40000×70%= 60000×30%+50000×70%= 70000×30%+60000×70%= 43000 53000 63000 36000×30%+30000×50%= 42000×50%+36000×50%= 48000×50%+36000×50%= 33000 2000 4000－1000=3000 800 15000 7000+43000－33000－2000－3000－800－15000=－3800 10000 6200 39000 3500 4500－1000=3500 900 6200+53000－39000－3500－3500－900=12300 －6000 1000×1%×2=200 6100 45000 2800 4200-1000=3200 750 8000 6100+63000－45000－2800－3200－750－8000=9350 －3000 4000×1%×1=40 6310 注： 采购成本：3月：50000×60％=30000 4月：6000×60％=3600 5月：70000×60％=42000 6月：80000×60％=48000
第十一章 财务控制
一、学习目的与要求
1．了解财务控制的特征和作用； 2．熟悉财务控制的种类； 3．掌握责任中心的含义和特征；
4．着重掌握成本中心的含义、类型、特点和考核指标；
5．掌握利润中心的含义、类型、利润中心的成本计算和考核指标； 6．掌握投资中心的含义、和考核指标。
二、主要内容
1.财务控制的含义和种类 含 义 特 征 种类（注意各种种类的特点） 45