产成本—原煤”科目；矿井（生产车间）生产管理人员的工资，应计入“制造费用—原煤”科目；行政管理人员的工资，应计入“管理费用”科目；福利部门人员的工资，应计入“应付福利费”科目；固定资产建造等工程人员的工资，应计入“在建工程”科目；专设销售机构人员的工资，应计入“销售费用”科目。 企业应采取“平时预提、年终结算”的方式核算职工福利费。职工福利费实行总额控制，企业应根据自身情况按照预算金额在全年安排使用，但福利费总额不得超过工资总额14%。企业将全年职工福利费预计金额平均计提分摊到每月成本费用中，年末将应付职工福利费余额结转为0。 按各类人员工资额提取的职工福利费的分配，除福利部门人员计提的福利费计入“管理费用”科目借方外，与工资费用的分配原则相同，即工资费用计入什么科目，职工福利费也计入什么科目。 在生产多种产品的情况下，生产工人工资及计提福利费应采取一定的方法在各种产品中分配，其分配方法可采用实际工时或定额工时的比例进行。其计算公式如下： 工资费用的分配，应编制工资费用分配表，其中生产人员工资应按车间别进行分配，按工资总额的一定比例从产品成本中提取的应付福利费可与工资费用合编一张“工资及福利费用分配表”，具体格式见表6-3。 表6-3工资及福利费用分配表（范例） 年月单位：元 直接生管理成本 分配 产 人 工资 分配对象 项目 标准 人员工员工合计 资 资 生产成本—基本生产成本— 原煤 生产成本—基本生产成本— 洗煤 生产成本—辅助生产成本 制造费用—原煤 制造费用—洗煤 管理费用 计提福 利费 工资及福利费合计 销售费用 应付福利费 在建工程 …… 合计 （二）工资及福利费分配的账务处理 根据工资及福利费用分配表，编制转账凭证，据以登记有关总分类账和明细分类账。会计分录如下： 1．分配工资时： 借：生产成本—基本生产成本—原煤 —洗煤 —辅助生产成本 制造费用—原煤 —洗煤 管理费用 销售费用 应付福利费 在建工程 …… 贷：应付职工薪酬—工资 2．提取职工福利费时： 借：生产成本—基本生产成本—原煤 —洗煤 —辅助生产成本 制造费用—原煤
—洗煤
管理费用 销售费用 在建工程 ……
贷：应付职工薪酬—职工福利
退休员工的工资和福利则是在实际发生时确认为企业的费用。会计分录如下： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬
二、社会保险费的核算
企业为职工缴纳的养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、医疗保险费等社会保险费，根据职工所属部门，根据国家规定的缴存比例计算，计入相应的科目，并确认为企业的负债。在实际缴纳时，再减少企业的负债。
会计分录如下：
（一）计算社会保险费时： 借：生产成本—基本生产成本—原煤
—洗煤
—辅助生产成本
制造费用—原煤
—洗煤
管理费用 销售费用 在建工程 ……
贷：应付职工薪酬—社会保险费 （二）缴纳社会保险费时： 借：应付职工薪酬—社会保险费 贷：银行存款
三、工会经费和职工教育经费的核算
企业按职工工资总额的一定比例计提的工会经费和职工教育经费，根据职工所属部门，根据国家规定的缴存比例计算，计入相应的科目，并确认为企业的负债。在实际缴纳时，再减少企业的负债。
（一）按工资总额提取工会经费及职工教育经费时： 借：生产成本—基本生产成本—原煤
—洗煤
—辅助生产成本
制造费用—原煤
—洗煤
管理费用 销售费用 在建工程
……
贷：应付职工薪酬—工会经费
—职工教育经费
（二）缴纳工会经费和职工教育经费时： 借：应付职工薪酬—工会经费
—职工教育经费
贷：银行存款
四、住房公积金的核算
企业为职工缴纳的住房公积金，应当首先根据职工所属部门，根据国家规定的缴存比例计算，计入相应的科目，并确认为企业的负债。在实际缴纳时，再减少企业的负债。
会计分录如下：
（一）计算应缴纳的住房公积金时： 借：生产成本—基本生产成本—原煤
—洗煤
—辅助生产成本
制造费用—原煤
—洗煤
管理费用 销售费用 在建工程 ……