贷：应付职工薪酬—住房公积金 （二）缴纳住房公积金时： 借：应付职工薪酬—住房公积金 贷：银行存款
五、非货币性福利的核算
（一）企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的成本确定应付职工薪酬金额，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。
会计分录如下：
借：生产成本—基本生产成本—原煤
—洗煤
—辅助生产成本
制造费用—原煤
—洗煤
管理费用 销售费用 在建工程 ……
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本 贷：库存商品
（二）无偿向职工提供住房等资产使用的，应当根据使用部门，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据使用部门，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用。
会计分录如下：
借：生产成本—基本生产成本—原煤
—洗煤
—辅助生产成本
制造费用—原煤
—洗煤
管理费用 销售费用 在建工程 ……
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧
折旧费的汇集和分配 一、折旧费的汇集 折旧费的汇集是通过编制各车间、部门折旧计算明细表进而汇总编制整个企业的折旧计算汇总表进行的。 固定资产折旧的计算采用直线法。各类固定资产的预计使用年限和预计净残值率如下表。公司应按此确定的分类折旧率按月计提折旧，计入当期成本费用: 固定资产类别 房屋 地面建筑物 动力设备 传导设备 生产设备 综采设备 运输设备 工具仪器及生产管理用具 办公设备 预计残值比例 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 预计使用年限 20－40年 20－40年 10－20年 10－20年 10－20年 10－20年 5-10年 5年 5年 二、折旧费的分配 固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关的成本费用科目。基本生产车间计提的折旧，应计入“制造费用”科目；辅助生产车间计提的折旧，应计入“辅助生产成本”科目；行政管理部门计提的折旧，应计入“管理费用”科目；福利部门计提的折旧，应计入“管理费用”科目；销售机构计提的折旧，应计入“销售费用”科目。 企业应通过编制折旧费用分配表（见表6-4）进行折旧费的分配。 表6-4固定资产折旧费用分配表（范例） 部门 基本生产车间 辅助生产车间 年月单位：元 应借科目 制造费用—原煤 制造费用—洗煤 生产成本—辅助生产本月折旧费 行政管理部门 福利部门 销售机构 …… 合计 成本 管理费用 管理费用 销售费用 根据固定资产折旧费用分配表，编制转账凭证，据以登记有关总分类账和明细分类账。会计分录如下： 借：制造费用—原煤 —洗煤 生产成本—辅助生产成本 管理费用 销售费用 …… 贷：累计折旧 维简费的汇集和分配 一、会计科目设置 企业按照规定提取的维简费，在“专项储备”科目核算，设置“维简费”二级科目，借方代表维简费使用数，贷方代表维简费提取数。 企业使用已提取的维简费如能确定有关支出最终将形成固定资产时，应在“在建工程”科目下，设置“维简工程”二级科目，归集维简费列支的各项工程支出。 二、账务处理 企业提取维简费时，借记“制造费用—原煤—维简费”，贷方是“专项储备—维简费”。 企业使用已提取的维简费时，应分别三种情况进行处理。 （一）发生的费用可以确定其不形成固定资产的，根据使用范围类别，直接计入“专项储备—应付维简费”借方相关明细科目。
（二）购置不需要安装设备，直接形成固定资产的，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，同时，根据使用范围类别，借记“专项储备—维简费”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。
（三）通过“在建工程—维简工程”相关明细科目归集单项工程发生的能确定最终形成固定资产支出的，在工程项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科
目，贷记“在建工程—维简工程”相关明细科目，同时，根据使用类别，按固定资产的实际成本，借记“专项储备—维简费”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。
（四）矿井建筑物不提折旧，每月按产量×2.5元吨煤标准计算当月矿井建筑物应提折旧，并冲减“专项储备—维简费”科目。
三、维简费核算举例 （一）每月计提维简费： 借：制造费用—原煤—维简费
贷：专项储备—维简费 （二）使用维简费时
1．费用性支出且不形成固定资产： 借：专项储备—维简费
贷：银行存款—维简费专户 2．购置设备直接形成固定资产： 借：固定资产
贷：银行存款 借：专项储备—维简费
贷：累计折旧
3．通过“在建工程”科目核算