务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行34第2列填写。
行36 纳税调整增加额：填报本年计提的各类社会保障性缴款大于税法允许扣除部分的金额（超标准缴纳、提而未缴和重复上缴的各种社会保障性缴款金额）。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行34第3列填写。如果行28≥行35，则行36=行28-行35；否则，行36=0。
行37 纳税调整减少额：填报将会计核算中各类基本社会保障性缴款未列入当期费用，但按税收规定允许当期扣除的金额。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行34第4列填写。行37=0。
（七）补充养老保险
行38 本年实际发生的补充养老保险：填报纳税人按照财务会计制度实际发生的补充养老保险的金额。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行35第1列分析（从中分出的补充养老保险部分）填写。
行39 研究开发人员补充养老保险：指根据?企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）?（国税发?2008?116号），对研究开发费用进行专账管理的账簿上反映的研究开发人员补充养老保险。
行40 税法允许扣除的补充养老保险：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的补充养老保险的金额。企业所得税法实施条例第35条规定，企业缴纳的补充养老保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除（财税?2009?27号）。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行35第2列分析（从中分出的补充养老保险部分）填写。
行41 纳税调整增加额：填报本年实际发生的补充养老保险大于税法允许扣除的补充养老保险的金额，根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行35第3列（从中分出的补充养老保险部分）分析填写。如果行38≥行40，则行41=行38-行40；否则，行41=0。
行42 纳税调整减少额：填报本年实际发生的补充养老保险小于税法允许扣除的补充养老保险的金额，根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行35第4列
— 39 —
分析（从中分出的补充养老保险部分）填写。行42=0。
（八）补充医疗保险
行43 本年实际发生的补充医疗保险：填报纳税人按照财务会计制度实际发生的补充医疗保险的金额。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行35第1列分析（从中分出的补充医疗保险部分）填写。行43≥行44。
行44 研究开发人员补充医疗保险：指根据?企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）?（国税发?2008?116号），对研究开发费用进行专账管理的账簿上反映的研究开发人员补充医疗保险。
行45 税法允许扣除的补充医疗保险：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的补充医疗保险的金额。企业所得税法实施条例第35条规定，企业缴纳的补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除（财税?2009?27号）。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行35第2列分析（从中分出的补充医疗保险部分）填写。
行46 纳税调整增加额：填报本年实际发生的补充医疗保险大于税法允许扣除的补充医疗保险的金额，根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行35第3列（从中分出的补充医疗保险部分）分析填写。如果行43≥行45，则行46=行43-行45；否则，行46=0。
行47 纳税调整减少额：填报本年实际发生的补充医疗保险小于税法允许扣除的补充医疗保险的金额，根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行35第4列分析（从中分出的补充医疗保险部分）填写。行47=0。
二、广告费和业务宣传费支出
行48 本年度广告费和业务宣传费实际支出：填报纳税人本期实际发生的广告费和业务宣传费用的金额。根据?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行1项目对应的金额填列。行48≥行49。
行49 不允许扣除的广告费和业务宣传费支出：填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费支出的金额。根据?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行2项目对应的金额填列。
行50 本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出：根据?广告费和业务宣传费跨
— 40 —
年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行3项目对应的金额填列。行50=行48-行49。
行51 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入：填报销售（营业）收入和?实施条例?第二十五条规定的视同销售（营业）收入之和（国税函?2009?202号）；事业单位、社会团体、民办非企业单位填报营业收入。根据?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行4对应的金额填列。
行52 税法规定的扣除率：填报按照税法规定纳税人适用的广告费和业务宣传费扣除率。企业所得税法实施条例第44条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除（财税?2012?48号）。根据?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行5对应的金额填列。
行53 本年广告费和业务宣传费扣除限额：指根据税法规定的扣除率计算的扣除限额。行53=行51×行52。
行54 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额：本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出小于等于扣除限额，本行填报不允许扣除的广告费和业务宣传费。根据?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）7行项目对应的金额填列。如果行50≥行53，则行54=行48-行53；否则，行54=行49。
行55 本年结转以后年度扣除额：当行50大于行53时，填报本年度符合条件的广告费和业务宣传费（行50）与扣除限额（行53）的差额。根据?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行8项目对应的金额填列。如果行50＞行53，则行55=行50-行53；否则，行55=0。
行56 以前年度累计结转扣除限额：填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。根据?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行9项目对应的金额填列。
行57 本年扣除的以前年度结转：指本年允许在税前扣除以前年度广告费支出超过规定比例累计已调增以前年度应纳税所得额的部分，但税前扣除额不能超过本年度销售（营业）收入按规定比例计算的允许税前扣除的广告费支出。根据?广告费和业务宣传
— 41 —
费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行10项目对应的金额填列。如果行50＞行53，则行57=0；如果行50＜行53，且行53-行50≤行56，则行57=行53-行50；如果行50＜行53，且行53-行50＞行56，则行57=行56。
行58 累计结转以后年度扣除额：根据?广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表?（年度纳税申报表附表八）行11项目对应的金额填列。行58=行55+行56-行57。
三、业务招待费
行59 业务招待费实际支出：填报纳税人按照财务会计制度计入成本费用的业务招待费支出。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行26第1列金额填写。
行60 扣除标准（业务招待费实际支出的60%）：填报纳税人按照实际支出的60%计算的允许税前扣除的业务招待费支出金额。企业所得税法实施条例第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。行60=行59×60%。
行61 本年计算业务招待费扣除标准的销售（营业）收入：填报销售（营业）收入和?实施条例?第二十五条规定的视同销售（营业）收入之和（国税函?2009?202号）。对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额（国税函?2010?79号）。一般企业根据?收入明细表?（年度纳税申报表附表一（1）） 行1“销售（营业）收入合计”数额与?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行2“视同销售收入”第3列数额之和填写；事业单位、社会团体、民办非企业单位根据?事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表?（年度纳税申报表附表一（3））行15填列。对于一般企业，行61=表二行1+表三行4。
行62 扣除限额?销售（营业）收入的5‰?：企业所得税法实施条例第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的5?。行62=行61×5‰。
行63 纳税调整增加额：指填报扣除标准大于扣除限额的金额。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行26第3列金额填写。如果行60≤行62，则行63=行59-行60；否则，行63=行59-行62。
四、捐赠支出
行64 捐赠支出总额：填报按照财务会计制度实际发生的捐赠支出。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行28第1列金额填写。
— 42 —
行65 公益性捐赠支出：指通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于?中华人民共和国公益事业捐赠法?规定的公益事业的捐赠。根据“营业外支出”科目分析填列。
行66 对玉树、舟曲灾区公益性捐赠支出：指根据财税?2010?59号、财税?2010?107号文件规定，对企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向玉树、舟曲受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税税前全额扣除的捐赠支出。
行67 本年计算公益性捐赠支出扣除标准的年度利润总额：填报本年度实现的利润总额。对企业单位等于企业利润总额，对非企业单位等于收支结余。行67=表三行1。
行68 公益性捐赠支出扣除限额（年度利润总额的12%）：企业所得税法第8条及实施条例第53条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。如果行67≥0，则行68=行67×12%；否则，行68=0。
行69 允许税前扣除的公益性捐赠支出：根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行28第2列金额填写。如果行65-行66≥行68，则行69=行66+行68；否则，行69=行65。
行70 捐赠支出纳税调整增加额：根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行28第3列金额填写。行70=行64-行69。
五、利息支出
行71 利息支出总额：填报纳税人按照财务会计制度实际发生的向金融、非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行29第1列金额填写。行71≥行72。
行72 非金融机构借款利息支出：填报纳税人按照财务会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额。
行73 允许税前扣除的利息支出：填报纳税人按照税法规定允许税前扣除的利息支出金额。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行29第2列金额填写。
行74 利息支出纳税调整额：填报非金融机构借款利息支出大于允许税前扣除的利息支出的金额。根据?纳税调整项目明细表?（年度纳税申报表附表三）行29第3列金额填写。如果行71≥行73，则行74=行71-行73；否则，行74=0。
六、贷款损失准备
行75 期初贷款账面余额：填报年初或期初贷款的账面余额。根据贷款类会计账簿期初余额填列。行75≥行76。
— 43 —