2015年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第一章)
—应交车船税 45 000 贷：银行存款 243 000 （六）应交个人所得税
【例题·计算题】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计3 000元，实发工资297 000元。该企业应编制如下会计分录： （1）代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬—工资 3 000 贷：应交税费—应交个人所得税 3 000 （2）交纳个人所得税：
借：应交税费—应交个人所得税 3 000 贷：银行存款 3 000
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.5 B.15 C.50 D.185 『正确答案』B 『答案解析』房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额＝10＋5＝15（万元）。
本节小结 思维导图
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第五节 应付股利及其他应付款
【知识点】应付股利
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案时： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利
向投资者实际支付股利或利润时 借：应付股利 贷：银行存款
【链接】企业分配股票股利不通过“应付股利”项目核算，其账务处理为： 借：利润分配 贷：股本
【例题·计算题】A有限责任公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的30%和70%。2×11年度该公司实现净利润6 000 000元，经过股东会批准，决定2×12年分配股利4 000 000元。股利已经用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下： （1）确认应付投资者利润：
借：利润分配—应付股利 4 000 000 贷：应付股利—甲股东 1 200 000
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—乙股东 2 800 000 （2）支付投资者利润：
借：应付股利—甲股东 1 200 000 —乙股东 2 800 000 贷：银行存款 4 000 000
【例题·判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（ ） 『正确答案』×
『答案解析』应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。
【例题·判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。
【知识点】其他应付款
★其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。
【例题·计算题】甲公司从2×12年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8 000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金24 000元。该企业的有关会计分录如下：
（1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金： 借：管理费用 8 000 贷：其他应付款 8 000
2月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。 （2）3月31 日支付租金： 借：其他应付款 16 000 管理费用 8 000 贷：银行存款 24 000
【例题·多选题】（2012年）下列各项中，应计入其他应付款的有（ ）。 A.存入保证金
B.应付销货方代垫的运杂费 C.应付租入包装物租金
D.到期无力支付的商业承兑汇票 『正确答案』AC 『答案解析』本题考核其他应付款。应付销货方代垫的运杂费计入到“应付账款”；到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”。故答案选AC。
【例题·单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（ ）。 A.应付租入包装物租金
B.应付融资租入固定资产租金
C.结转到期无力支付的商业承兑汇票
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D.应付由企业负担的职工社会保险费 『正确答案』A
『答案解析』选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。
本节小结 思维导图
第六节 长期借款
【知识点】长期借款 一、长期借款概述
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
二、长期借款的账务处理 长期借款—本金
—利息调整
（一）长期借款取得与使用 企业借入长期借款：
借：银行存款（实际收到的金额）
长期借款—利息调整（如存在差额） 贷：长期借款—本金
【例题1】甲企业为增值税一般纳税人，于2×12年11月30日从银行借入资金3 000 000元，借款期限为3年，借款年利率为6.9%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项存入银行。甲企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款2 400 000元，增值税额408 000元，另支付保险等费用32 000元，设备已于当日投入使用。该企业的有关会计分录如下： （1）取得借款：
借：银行存款 3 000 000
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贷：长期借款—本金 3 000 000 （2）支付设备款保险费：
借：固定资产 2 432 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 408 000
贷：银行存款 2 840 000 （二）★长期借款利息的确认 长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定：
（1）★属于筹建期间的，不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用；
（2）★属于生产经营期间的，如果长期借款用于购建固定资产，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程；
（3）★固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
【例题2】承【例题1】，甲企业于2×12年12月31日计提长期借款利息。 该企业的有关会计分录如下：
借：财务费用 17 250
贷：长期借款—应计利息 17 250
2×12年12月31日计提的长期借款利息＝3 000 000×6.9%÷12＝17 250（元） 2×13年1月至2×15年10月每月月末预提利息分录同上。 （三）长期借款归还
企业归还长期借款的本金时 借：长期借款—本金 贷：银行存款 按归还的利息 借：应付利息
长期借款—应计利息 贷：银行存款
【例题3】承【例题1】，甲企业于2×15年11月30日，偿还该笔银行借款本息。 该企业的有关会计分录如下：
借：财务费用 17 250 长期借款—本金 3 000 000 —应计利息 603 750
贷：银行存款 3 621 000
应计利息=3 000 000×6.9%÷12×35=603 750（元） 【例题·多选题】（2013年） 下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（ ）。 A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用 B.生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计入财务费用
C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程
D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用 『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，构建厂房发生的长期借款利息达到预定可使用状态后的部分的计入财务费用。
【例题·单选题】（2012年） 企业每期期末计提、一次还本付息的长期借款利息，对其中应
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