4.单位负责人对依法履行职责抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任。 对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。 违法行为 伪造、变造会计凭证、会授意、指使、强令会计机构、违反会计法隐匿或者故意销毁依法计账簿 、编制虚假财务会计人员伪造、变造、编制、的行为 应当保存的会计资料 会计报告 隐匿、故意销毁会计资料 5000-10万 3000-5万 5000-10万 3000-5万 5000—-5万 单位 3000—5万 行政责任直接责（罚款） 2000—2万 任人 【例题·单选题】违反《会计法》规定，随意变更会计处理方法的，可以对单位处以（ ）的罚款。（08年考题） A.三千元以上五万元以下 B.五千元以上五万元以下 C.五千元以上十万元以下 D.三千元以上十万元以下 [答案]A
【例题·单选题】某单位出纳员小王月末办理支付贷款利息1000元，由于银行工作人员疏忽，将利息单上的小写金额错写成10000元，小王不但未将该单据退回补正，反而将大写金额中的“千”字改成“万”字，贪污公款9000元，小王的行为是（ ）。（07年考题）
A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证 C.修改会计凭证 D.误改会计凭证 [答案]B
【例题·单选题】公司负责人蒋某为了掩盖自己非法占用公司财产的事实，故意销毁依法应当保存的会计凭证等，但尚未构成犯罪。对于蒋某的行为可以由县级以上人民政府财政部门予以通报，并处以（ ）的罚款。（08年考题） A.五千元以上十万元以下 B.三千元以上五万元以下 C.五千元以上五万元以下 D.三千元以上十万元以下 [答案]B
【例题·单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（D ）。 A.通报，2000元以上20000元以下的罚款 B.通报，3000元以上30000元以下的罚款 C.通报，5000元以上10000元以下的罚款 D.5000元以上50，000元以下的罚款
【例题·单选题】 对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（D ）。 A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款 B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款 C.通报，2000元以上20000元以下的罚款 D.通报，3000元以上50000元以下的罚款
第二章 支付结算法律制度
第一节 概述★（9个考点） 第二节 现金管理（0个考点）
第三节 银行结算账户★（7个考点） 第四节 票据结算方式★（11个考点）
第一节 概 述
一、支付结算的特征
1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行
银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经批准的中国人民银行非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”
2.支付结算是一种要式行为。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章。单位、银行在票据上
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的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。 3.支付结算的发生取决于委托人的意志
4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度；中国人民银行分行可据支付结算制度制定实施细则；政策性银行、商业银行总行可制定具体管理办法，报经中国人民银行总行批准后执行。 5.支付结算必须依法进行 二、支付结算的基本原则 （一）恪守信用，履约付款
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款
三、支付结算的主要支付工具 （一）汇 票
汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
按出票人身份不同，汇票分为银行汇票和商业汇票。
（1）银行汇票，是出票人签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（银行本票、支票是确定的金额）
（2）单位或个人在异地、同城均可使用银行汇票。（银行本票、支票是同城）
（3）银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可支取现金（同银行本票、支票）。 2.银行汇票的办理和使用要求
（1）申请。
（2）出票。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票。用压数机压印的汇款金额并加盖印章，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。 （3）交付给收款人。
收款人应审查出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。（P66）
未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。
（4）流通转让。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
（5）提示付款。持票人向开户银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
（6）退款和丧失。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。
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银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 （二）本 票 1.银行本票概述
（1）本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。我国《票据法》规定，本票仅限于银行本票。
（2）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （3）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。
（4）银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支付现金，提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人。 2.银行本票的办理和使用要求 （1）申请。
申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。
（2）出票。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票。用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样，申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样。出票银行在银行本票上签章后交给申请人。
（3）交款。收款人应审查各种事项。 （4）流通转让——背书。 （5）提示付款。 （6）退款和丧失。 （三）支 票 （四）信用卡 （五）汇 兑
以上三种支付工具将在本章第四节介绍。 （六）托收承付（异地托收承付）：指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
托收承付方式下结算款项划回的方式，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。
【例题·单选题】根据《支付结算办法》规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（C ）。 A.汇兑结算方式 B.信用证结算方式 C.托收承付结算方式 D.委托收款结算方式 （七）委托收款 1.委托收款概述
委托银行收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。该结算方式中有关结算款项划回的方式，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。 2.适用范围（十分广泛）
同城还是异地都可使用，既适用于在银行开立账户的单位和个体经济户各种款项的结算，也适用于水电、邮电、电话等劳务款项的结算，单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款的结算方式。 四、支付结算的主要法律依据 《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。 五、办理支付结算的具体要求★
（一）单位、个人和银行应当按《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户
（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证
★票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
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【例题·判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证。（错） （三）填写票据和结算凭证的基本要求
1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。
2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不写“整（或“正”）”字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整（或“正”）”字。
3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
4.阿拉伯小写数字中间有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：
（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字，如￥2 306.50，应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角。
（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如￥5 006.21，应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分。
（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。如￥2 560.23，应写成人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角叁分，或者写成人民币贰仟伍佰陆拾元贰角叁分，又如￥302 000.55，应写成人民币叁拾万贰仟元零五角五分，或者写成人民币叁拾万零贰仟元五角五分。 （4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”字后面应写“零”字。如￥78 401.09，应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，应写成人民币玖佰叁拾柒元零陆分。
（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。
★（6）票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；又如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（A）。 A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 B.中文大写金额数字书写中使用了繁体字
C.阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”
D.将￥6 007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角
【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（D）。 A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日
【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。 （错）
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（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改 单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。
★票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。
（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造
★票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
【例题·判断题】根据支付结算办法的规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（ ） [答案]√
【例题·判断题】根据支付结算办法的规定，票据和结算凭证上的所有记载事项，任何人不得更改。（ ） [答案]×
【例题·判断题】结算凭证金额应中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。（ ） [答案]√
第二节 现金管理（了解）
一、开户单位使用现金的范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、现金使用的限额（简单了解）
1、库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。
2、限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支需要量。 3、开户单位支付现金可以从本单位的限额库存中支付或从开户银行提取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。
三、建立健全现金核算与内部控制☆（大条）
（一）钱账分管制度——管钱的不管账，管账的不管钱
出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 （二）现金收支授权批准制度☆ 1.明确本单位现金开支范围
2.制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法 3.确定各种现金开支业务的授权批准权限
对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批等。 4.严格执行现金支付业务办理程序 （三）现金清查制度
清查小组定期或不定期进行清查盘点。清查时出纳人员应始终在场。 （四）现金管理制度
1.超过库存限额的现金应当在当日下班前送存开户银行。
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