2.日常业务收付的现金及限额内的库存现金，一律存放在专用保险柜内。 3.单位的库存现金不准以个人名义存入银行，不准保留账外公款。 4.不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。 5.对库存现金应实行分类保管。 6.保险柜的配备使用制度。
保险柜内不得存放私人财物。更换出纳人员，应相应更换保险柜密码。 7.库存现金的其他内部牵制制度
（1）签发收据和发票应与收取现金的职责分开。即开票与收款应由两人分工办理。
（2）建立收据的领、销制度。领用收据，须由经领人签字，登记领用数量和起讫编号；收据存根的回收，应履行收据保管人员的签收手续。
（3）一切现金收入，都应开具收款收据或发票；一切现金支出，都应取得有关原始凭证。 （4）现金支票和银行印鉴必须有两人分别保管。 （5）定期或不定期进行出纳岗位轮换。
第三节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
二、银行结算账户的分类
（一）按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户
存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。
【例题·单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（D ） A.基本存款账户 B.临时存款账户
C.预算单位开立专用存款账户 D.因注册验资需要开立临时存款账户
（二）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 1.单位银行结算账户——以单位名称开立
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 2.个人银行结算账户——凭个人身份证以自然人名称开立
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则
存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 （四）存款信息保密原则
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 1.银行结算账户的开立程序
提交开户申请书、有关证明材料 → 签订账户管理协议→ 开户银行审查→ 向人民银行当地支行备案或核准→中国人民银行核准，资料退回报送银行 开户银行颁发开户许可证。
21
2.开立银行结算账户应注意的问题
银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。 （二）银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。
2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 （三）银行结算账户的撤销
1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选）
存款人有（1）、（2）项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。如果存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。
2.办理银行结算账户的撤销手续的注意事项
（1）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
（2）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
（3）银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
（4）不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
【例题·多选题】存款人有下列（ABC）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B.注销、被吊销营业执照的
C.因迁址需要变更开户银行的 D.存款人尚未清偿开户银行债务的
五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 （一）使用范围★
基本存款账户是存款人的主办账户。一个单位只能开立一个基本存款账户。
其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 （二）基本存款账户开户要求
1.可以申请开立基本存款账户的单位（独立核算的所有组织），如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、 招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。
2.需出具的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。 开立一般存款账户，必须经中国人民银行核准。
22
六、一般存款账户
（一）一般存款账户的使用范围★
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
（二）一般存款账户的开户要求
存款人开立一般存款账户没有数量限制。★
存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件： 1.开立基本存款账户规定的证明文件； 2.基本存款账户开户许可证；
3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。 （三）开立一般存款账户的程序
开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。
【例·判断题】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。（ ） [答案]×解析：一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。
七、专用存款账户
专用存款账户的使用范围（简单了解）
基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费和其他需要专项管理和使用的资金。 1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。 6.业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。 八、临时存款账户
（一）临时存款账户的使用范围
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。★ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：
1.设立临时机构，如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等（1个）。
2.异地临时经营活动，如建筑施工及安装（不超过项目合同个数）单位等在异地的临时经营活动（1个）。
3.注册验资。
4.境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。 【例题·多选题】（AC）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。
A.注册验资 B.缴纳住房基金 C.异地临时经营活动 D.清算证券交易结算资金 （二）临时存款账户开户要求（提供的证明文件）
1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
23
（三）临时存款账户使用中应注意的问题★
1.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。 2.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 九、个人银行结算账户（简单了解）
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是（BCD ）。 A.一般存款账户 B.临时存款账户 C.基本存款账户 D.个人存款账户
十、异地银行结算账户（简单了解） （一）使用范围
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的； 2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的（如回笼异地货款、支付异地营销开支）；
4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的（如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等）；
5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
十一、银行结算账户的管理（简单看看） （一）中国人民银行的管理
1.负责监督检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。 2.对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。
3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。
（二）存款人的管理——预留银行签章
遗失预留公章或财务专用章的，更换预留式样。 十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（简单了解） （一）存款人违反账户管理制度的处罚
分4种情况，基本每种情况中又分非经营性的存款人和经营性的存款人。对非经营性的存款人的罚款金额都是l千元，对经营性的存款人的罚款金额有2种，一种是1万元以上3万元以下，另一种是5千元以上3万元以下的罚款（违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；违反规定支取现金；利用开立银行结算账户逃避银行债务；出租、出借银行结算账户；从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户）。
（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中） 1.给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款： （1）违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户；
（2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。 2.其余给予警告，并处以5千元以上3万元以下的罚款
第四节 票据结算方式
一、票据的概念和种类 （一）概念
票据是出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一
24
定金额并可转让的有价证券。
票据的作用：支付功能，信用功能，结算功能，融资功能 （二）票据的种类
在我国，票据包括支票、银行汇票、商业汇票和银行本票。
二、支票
（一）支票的概念
支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
适用单位、个人的同城转账结算；出票人只能在账户可用余额内签发支票，不得透支；用于支取现金的支票不得背书转让；国内不能签发远期支票，支票有效期为10天，银行在见票的当天支付票款。 ★（二）支票的种类——现金支票、转账支票和普通支票。
现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。
（三）支票的出票★
1.支票必须记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出 票人签章。
欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。出票人可以记载自己为收款人。
2.支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。
【例题·判断题】支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。（对） （四）支票的付款★
支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。 【例题·单选题】根据《票据法》的规定，关于支票的说法正确的是（A ）。 A.支票的收款人可以由出票人授权补记 B.支票不可以背书转让
C.支票的提示付款期限为出票日起1个月
D.持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款 【例·多选题】签发的支票必须记载的事项有（ ）。
A.出票日期 B.确定的金额 C.付款人的名称 D.出票人的签章
25