中国中铁股份有限公司 “营改增”指导手册 （基础手册）
中国中铁“营改增”专题研究联合项目组
二○一四年X月
目 录
第一章
一、 二、 三、 四、 五、
纳税义务人 ................................ - 1 -
纳税人 .............................................. - 1 - 扣缴义务人 .......................................... - 2 - 一般纳税人与小规模纳税人 ............................ - 2 - 一般纳税人资格认定 .................................. - 4 - 一般纳税人纳税辅导期管理 ............................ - 9 -
第二章
一、 二、 三、 四、 五、
征税范围 ................................. - 12 -
销售、进口货物 ..................................... - 12 - 应税劳务 ........................................... - 12 - 应税服务 ........................................... - 13 - 视同销售货物 ....................................... - 17 - 视同提供应税服务 ................................... - 17 -
第三章
一、
税率与征收率 ............................. - 18 -
税率 ............................................... - 18 -
粮食、食用植物油、鲜奶 .............................. - 18 -
二、
征收率 ............................................. - 19 -
第四章
一、 二、 三、
计税方法 ................................. - 21 -
一般计税方法 ....................................... - 21 - 简易计税方法 ....................................... - 21 - 简易计税方法的选择 ................................. - 22 -
第五章
第一节
销项税额 ................................. - 22 -
税收基本规定 ..................................... - 22 -
一、 二、 第二节
一、 二、 三、 四、 五、 六、 产 七、 八、 九、 十、
销项税额计算公式 ................................... - 22 - 销售额的构成 ....................................... - 22 - 重要涉税事项 ..................................... - 23 - 企业所属机构间移送货物 ............................. - 23 - 施工现场自制预制构件（政策申请中待修改） ........... - 24 - 销售自己使用过的固定资产 ........................... - 24 - 销售使用过的除固定资产以外的物品 ................... - 27 - 销售旧货 ........................................... - 27 - 转让土地、不动产的同时一并销售附着于土地、不动产上的固定资- 28 -
销售折扣与折让 ..................................... - 29 - 收取违约金、包装物租金、代办运输手续费等价外费用 ... - 31 - 视同销售或视同提供应税服务的销售额 ................. - 31 - 混业经营行为 ....................................... - 32 -
十一、 兼营免税项目 ....................................... - 33 - 十二、 兼营非增值税应税行为 ............................... - 33 - 十三、 代购货物 ........................................... - 34 - 十四、 代垫运输费用 ....................................... - 34 - 十五、 融资性售后回租 ..................................... - 35 - 十六、 有形动产融资租赁 ................................... - 36 - 十七、 “营改增”过渡期政策 ............................... - 37 -
第六章
第一节
一、 二、 第二节
一、 二、 三、
进项税额 ................................. - 38 -
税收基本规定 ..................................... - 38 - 准予抵扣的进项税额 ................................. - 38 - 不得抵扣的进项税额 ................................. - 38 - 重要涉税事项 ..................................... - 39 - 购置税控系统设备和技术维护费抵减应纳税额 ........... - 39 - 购置税控收款机进项税抵扣或抵免税额 ................. - 40 - 兼营免税项目等不得抵扣进项税的划分 ................. - 41 -
四、 五、 六、 七、 八、 九、 十、
进项税额的转出 ..................................... - 41 - 购进软件产品进项税的抵扣 ........................... - 43 - 货物运输以及与货物运输相关的其他服务 ............... - 43 - 票、货、款流向不一致的进项税额抵扣 ................. - 45 - 进口货物增值税 ..................................... - 46 - 资产评估减值进项税额的转出 ......................... - 48 - 扣减应支付给供应商的部分货款 ....................... - 48 -
十一、 境外供货商退还或返还的资金 ......................... - 49 - 十二、 进项留抵税额抵顶增值税欠税 ......................... - 50 - 十三、 一般纳税人注销后存货进项税额和留抵税额的处理 ....... - 50 - 十四、 纳税人资产重组增值税留抵税额 ....................... - 50 -
第七章
第一节
一、 二、 三、 四、 五、 六、 七、 第二节 一、 二、 三、 四、 五、 六、
增值税专用发票管理 ........................ - 51 -
专用发票开具 ..................................... - 51 - 专用发票类型 ....................................... - 51 - 专用发票开具范围 ................................... - 52 - 专用发票开具要求 ................................... - 53 - 专用发票的作废 ..................................... - 53 - 红字增值税专用发票 ................................. - 54 - 虚开增值税专用发票 ................................. - 57 - 丢失增值税专用发票 ................................. - 58 - 专用发票取得 ..................................... - 59 - 专用发票的认证时间 ................................. - 59 - 逾期增值税扣税凭证抵扣 ............................. - 60 - 未按期申报抵扣增值税扣税凭证 ....................... - 61 - 税务机关代开增值税专用发票 ......................... - 63 - 善意取得虚开的增值税专用发票 ....................... - 64 - 取得专用发票的管 ................................... - 65 -
第八章 申报与缴纳 ............................... - 68 -
第一节
一、 二、 三、 第二节
一、 二、 三、 四、 五、
税收基本规定 ..................................... - 68 - 纳税义务发生时间 ................................... - 68 - 纳税地点 ........................................... - 70 - 纳税期限 ........................................... - 71 - 汇总纳税 ......................................... - 71 - 汇总纳税的总分机构范围 ............................. - 71 - 汇总纳税的定义 ..................................... - 72 - 分支机构预缴 ....................................... - 72 - 总机构汇总纳税 ..................................... - 72 - 年度清算 ........................................... - 73 -
第九章
第一节
一、 二、 三、 四、 五、 六、 七、 八、 第二节 一、 二、
税收优惠 ................................. - 73 -
具体政策规定 ..................................... - 73 - 设计服务出口零税率 ................................. - 73 - 离岸服务外包业务（工程设计领域）免征增值税 ......... - 74 - 四技服务免征增值税 ................................. - 75 - 跨境应税服务免征增值税 ............................. - 76 - 融资租赁实际税负超3%部分即征即退 .................. - 77 - 重大技术装备进口优惠政策 ........................... - 78 - 整体资产转让不征增值税 ............................. - 81 - 失业人员就业及安置残疾人相关优惠政策 ............... - 82 - 征管相关规定 ..................................... - 84 - 免税权的选择 ....................................... - 84 - 零税率与免税的选择 ................................. - 84 -
第十章
第一节
一、 二、 三、
出口退（免）税 ........................... - 85 -
出口货物劳务退（免）税 ............................ - 85 - 出口退（免）税基本规定 ............................. - 85 - 出口企业和其他单位的退（免）税资格认定 ............. - 88 - 外贸企业出口货物劳务的免退税 ....................... - 90 -