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兑等业务活动。 邮政特殊服务 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动 其他邮政服务 （3）电信业 电信服务是指，利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。具体包括： 类型 征税范围 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业基础电信服务 务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短增值电信服务 信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动； 卫星电视信号落地转接服务。 （4）部分现代服务业 部分现代服务是指，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。具体包括：
服务类型 征税范围 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 研发和技术服务 - 15 -
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利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处信息技术服务 理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 。 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运物流辅助服务 场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。 文化创意服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 （二）操作要点 对于一项应税服务是否属于在境内提供可以从以下两个角度来进行理解： （1）不属于境内应税服务需同时满足两个条件： ? 应税服务的提供方为境外单位或者个人； ? 所接受的服务必须完全发生在境外消费、使用
如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务；境外单位向境内单位出租完全在境外使用的小汽车。
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（2）属于境内应税服务仅需满足两个条件之一：
? 境内的单位或者个人提供的应税服务，如：境内的单位提供的国际运输
服务（包括：出境、入境和境外）、境内的单位提供的完全发生在境外的会展服务、出租完全在境外使用的有形动产；
? 应税服务发生在境内，如：单位或者个人在境内接受他人在境外提供的
应税服务。 四、 视同销售货物 （一）政策规定
原增值税政策规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物；
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 五、 视同提供应税服务 （一）政策规定
原增值税政策规定，单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： 1.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，
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但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
2.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第三章 税率与征收率
一、 税率
（一）政策规定 增值税税率表 纳税人类型 应税范围 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 粮食、食用植物油、鲜奶 自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 原增值税纳税人 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 国务院规定的其他货物： 农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚； 交通运输业 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 基础电信服务 试点纳税人 电信业 增值电信服务 研发和技术服务 6% 现代服务业 信息技术服务 文化创意服务 - 18 -
税率 17% 13% 邮政业 11%
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物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 有形动产租赁服务 适用增值税零税率的出口货物和劳务（不包含小规模纳税人出口的货物） 境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 增值税纳税人 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 适用增值税免税政策的出口货物和劳务（如：小规模纳税人出口的货物、避孕药品和用具，古旧图书等） 境内单位和个人在境外或向境外提供规定的应税服务 17% 零税率 免税 附：参考法规 1.?中华人民共和国增值税暂行条例实施细则?（财政部 国家税务总局令2008年第50号） 2.?财政部 国家税务总局 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知?（财税[2009]9号） 3. ?财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知?（财税[2013]106号） 二、 征收率 （一）政策规定
增值税征收率表
纳税人类型 应税范围 征收率 3% 2% 销售货物、提供加工修理修配应税劳务以及提供营改增应税小规模纳税人 服务 销售自己使用过的固定资产、销售旧货 - 19 -