第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成
制定发布机构成成分 关 全国人民代表大会及其常务委员会 《会计法》、《注册会计师法》 代表作 地位 会计法律 “×××法” 最高 会计行政法规 国务院 《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》“×××条例” 次之 “×××办法”+基本准会计部门规章 国家统一的会计制度 国务院财政部门 则 或者是“国务院第××号令”颁布 《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则及其应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、“×××准则”、“×××制度” 次之 会计规范性文件 次之 地方性会计法规 省、自治区、《湖南省实施（中华人民共和直辖市人民代国会计法）办法》 表大会及其常“××省（市）实施××办法” 务委员会 最低 注册会计师法颁布于1993年会计法颁布于1985年于1999年修订
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第二节 会计工作管理体制
国务院财政部门主管全国的会计工作（6大部门）财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管
内容
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作
1、会计行政管理 原则：统一领导，分级管理
1、会计准则及相关标准规范的制定和实施
职能 2、会计市场管理
3、会计专业人才评价
4、会计监督检查（信息+执业质量）
会计工作管理体制 会计行业协会 1988
2、自律管理 会计学会 1980
单位负责人对会计资料的真实性完整性负责
基本会计岗位
3、单位会计工作管理 会计岗位 电算化会计岗位
会计岗位的内部牵制制度 级别 初级 中级 高级 形式 闭卷 闭卷 科目 初级会计实务，经济法 中级会计实务，经济法，财务管理 年限 1 2 3
开卷，考评结合 高级会计实务 ★财政部门制定国家统一会计制度，国务院有关部门制定特殊行业制度报财政部审核批准，中国人民解放军总后勤部制定军队制度报备案。 ★事务所经省级以上人民政府财政部门批准，代理记账机构经县级以上人民政府财政部门批准设立
★出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作
★会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为
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违法，同样要承担法律责任。
第三节 会计核算★★★——会计工作的核心
会计核算是会计工作的基础，过程主要包括取得和填制会计凭证，登记会计账簿、编制财务报告等。这节把会计核算所有接触到的流程基本有一个介绍。作为会计人员我们对于核算的流程要有一个很明确的了解。
必须有账
1、依法设账 账要合法
核算依据 不得私设账
1、总体要求 2、依据实际发生的经济业务核算
对会计资料的基本要求：真实完整、方法正确、
文字正确、软件合法
原始凭证
（登记账簿的原始依据） 用途不同
分类
记账凭证 填制方法不同 2、会计 （登记账簿的直接依据） 凭证 反映经济内容
要素 P19\\P20 填制/保管要求 P19\\P20 3、会计账簿 规则：逐项登记、连续登记、定期结余、账簿更正、
及时对账、定期结账
4、财务会计报告 要求：一般公司3报（股份公司4报）、真实完
整、一致、签名并盖章、审计、及时更正
5、会计档案 范围，种类，归档，保管期限，销毁
6、会计年度、方法、本位币
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★原始凭证无会计科目无接收凭证单位签章
★原始凭证审核要求：不真实不合法 上报单位负责人 内容错误 退回 金额错误 退回重开
★原始凭证外借
不得外借，经本单位会计机构负责人批准可以复制。 ★原始凭证丢失
若是从外单位取得的，当取得外单位盖有公章的证明由经办单位会计机构负责人和单位负责人批准课代做原始凭证；
若确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。
★对外提供的财务会计报告由单位负责人（包括主管会计工作的负责人）、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。
★各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 ★会计档案的保管
各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。
保管期满之后，原则上应由财务会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
★档案部门接收保管的会计档案，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。 ★会计档案外借
会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，经批准，可以提供查阅或复制，
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并应履行借出手续和限期归还。 ★会计档案的销毁
会计档案保管期满需要销毁的由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。
★监销：一般单位 档案机构和会计机构
主管部门 同级的财政和审计部门 财政部门 同级的审计部门
第四节、会计监督
内部监督：单位负责人、职业道德约束
外部监督：社会监督、政府监督
①主体：单位的会计机构和会计人员 ②对象：单位的经济活动
1、单位内部会计监督 ③要求：职责明确，重大事项，财产清查，
内部审计
④职责：依法，监督
主体（6个）：财政、审计、税务、人民银行、证券
监管、保险监管
2、国家监督 对象：会计行为和会计资料
会计监督 主要内容：依法设账，真实完整，核算，资格，审
计报告
1、主体：注册会计师及其所在的会计师事务所 2、对象：单位的经济活动
联系：内审和外审都是审 计体系的一部分，内审需 3、社会监督 3、与内部审计的关系： 要外审，外审需要内审。 区别：方式，职责和作用，独立性不同
4、业务范围：审计，出具??报告，其他，咨询和
服务业务
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