（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
第三节 营业税法讲义
一、
概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 二、
纳税人
营业税的纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位（企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位）和个人（个体工商户和其他个人）。 三、
税目（9个）
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业 其中旅游景点的门票收入按文化体育业征税 景区内的缆车索道收入按服务业征税 融资租赁按金融保险业征税
以固定资产、无形资产投资入股，参与接收方利润分配，共担风险的行为不征收营业税。
为文化活动、体育比赛提供场所不属于文化体育业 为娱乐活动提供场所属于娱乐业 四、
税率
交、建、邮、文 3% 娱乐业 5%-20% 其他 5% 五、
应纳税额
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提供应税劳务 营业额 转让无形资产 转让额
销售不动产 全部价款+价外费用 应纳税额=营业额*适用税率
其中营业额为收到的全部价款及价外费用 六、
纳税义务发生时间
（1）转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。 （3）纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 七、
纳税期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、l5日、l个月或者l个季度。与增值税和消费税相比，无以1日、3日为一个纳税期限，其他基本相同。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为l个季度，自纳税期满之日起l5日内申报纳税。 保险业的纳税期限为1个月。
八、
纳税地点
按照营业税有关规定，纳税人申报缴纳营业税税款的地点一般是纳税人应税劳务的发生地、土地和不动产的所在地。
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第四节企业所得税法讲义
（一） 概念、征税对象、税率 类型 设立方式 征税对象 税率 25% 居民境内设立或实际管理机构在境境内外所得 企业 内 非居实际境内有场所且所得与场境内外与场所25% 民企管理所有关 业 有关的所得 20%减半征收 机构境内有场所切所得与场境内所得 不在所无关 境内 境内无场所但有所得 小型微利企业税率20% 高新技术企业税率15% （二） 应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-以前年度亏损弥补
利润总额=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出
1、 收入总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入 2、 不征税收入有：财政拨款，行政事业性收费和政府性基金 3、 免税收入有：国债利息，居民企业之间的股息红利收入，符合
条件的非营利组织的收入 4、 准予扣除的项目：
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特殊项目：①非金融企业向非金融企业的借款利息支出按银行同期利率计算的部分准许扣除
②职工福利费：按工资总额的14%；工会经费：按工资总额的2%；职工教育费：按工资总额的2.5%的部分准予扣除。超过部分，准予结转以后年度扣除。
③业务招待费支出按发生额的60%与当年销售收入的5?中较低者允许扣除。
④广告费和业务宣传费按当年销售收入的15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。
⑤公益性捐赠支出按不超过当年利润总额的12%的部分准予扣除，超过部分不能扣除。
⑥经营租赁租入固定资产，租赁费在租赁期内均匀扣除；融资租赁租入固定资产，租赁费按折旧额分期扣除。 5、不得扣除的项目：
1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收款项。 2）企业所得税税款。 3）税收滞纳金。
4）罚金、罚款和被没收财物的损失。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 5）超出规定标准的捐赠支出。 6）赞助支出
7）未经核定的准备金支出
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8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9）与取得收入无关的其他支出。 6、亏损弥补：5年 7、纳税地点：
一般情况：居民企业以企业登记注册地为纳税地点。但登记注册在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。
非居民企业，有机构场所者，以机构场所所在地为纳税地点。有两处或两处以上机构场所的经批准课选择由其主要机构场所汇总缴纳。
非居民企业无机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 8、纳税期限：
企业所得税实行按年（自公历l月1日起到12月31日止）计算，分月或分季预交，年终汇算清缴（年终后5个月内进行）、多退少补的征纳方法。
纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足l2个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 9、纳税申报：
第三节 按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起l5日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 个人所得税法讲义
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