★记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员（经济业务事项的经办人、审批人、仓储保管人和负责办理会计事项的报账人、记账人等）的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
★发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
审计方式 职责作用 注会审计 受托 内部审计 自觉 对投资者、债权人以及社对本部门、本单位负责 会公众负责 独立性 双向独立 收本部门、本单位直接领导
- 6 -
第五节 会计机构和会计人员
1、根据需要设置
1、单位会计机构设置 2、不设机构者，指定会计主管 3、都没有的，代理记账
1、机构设置 2、机构负责人的任职资格：取得从业资格证外，会计
师以上资格或3年以上工作经验
单位负责人→会计机构负 3、回避制度： 国家机关 责人或会计主管人员
国有企业
事业单位 会计主管人员→出纳
2、代理记账：代理记账业务范围：会计核算，财务报告，报税，其他
委托人的义务：提填制原始凭证，管理日常货币，提供资 料，更正、补充
代理记账人员的义务：放证，依法，保密，拒绝，解释
3、会计从业资格：不是全国统考，但在全国范围内有效。
会计机构和会计人员 专业职务：高级会计师，会计师，助理会计师，
会计员 4、会计专业职务 与会计专业技术资格 专业技术资格：高级，中级，初级 5、会计岗位设置
6、会计人员工作交接
★凡实行企业化管理的事业单位、大中型企业（包括集团公司、股份有限公司、有限责任公司等），应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。
★设立代理记账机构条件： （1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；
- 7 -
（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
★《会计法》规定：“担任单位会计负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。”
★ 假学历，3年； 依法被吊销，5年；
依法被追究刑事责任，终身不得再考。 上岗登记：90日； 离岗备案：6个月；
调转登记：90日；变更登记。
★移交后档案保管，收银员收费员，审计都不属于会计岗位。 ★监交： 一般人员 会计机构负责人 会计机构负责人 单位负责人
★监销： 一般部门 档案机构和会计机构
主管部门 同级的财政和审计部门 财政部门 同级的审计部门
第六节 法律责任
双罚制又称为两罚制，是指单位犯罪中既对单位判处罚金，又对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。
单罚制即只处罚单位或只处罚单位直接责任人员。
- 8 -
不依法：对单位：3000—50000 对个人：2000--20000 双罚制 伪造变造隐匿销毁：对单位：5000--100000 对个人：3000--50000 授意指使强令：对个人：5000--50000 单罚制 打击报复:3年以下
不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人
第二章 支付结算法律制度
第一节 概述
考点一、支付结算的五项特征
1·支付结算必须通过金融机构进行，这个金融机构必须是人民银行批准的金融机构。其中银行是主要的中介机构， 2·支付结算是一种要式行为
3. 支付结算的发生取决于委托人的意志
4. 支付结算统一管理和分级管理相结合的管理体制
中国人民银行总行---中国人民银行各分支行---政策性银行、商业银行总行 5. 支付结算必须依法进行 具体要求：
（1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，否则银行不予受理。
- 9 -
（2）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。 （3）签章（重要）
①单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。
②个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。 （4）（重要）票据和结算凭证的①金额、②出票或签发日期、③收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。（例如：贰零零贰年叁月贰拾壹日，出的一张支票。）
（5）（重要）票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 （6）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。
考点二、支付结算的三个基本原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款
考点三 、支付结算的主要支付工具
分类： 同城结算 异地结算 同、异均可 银行本票、支票 托收承付、银行汇票 汇兑、商业汇票、委托收款、银行卡 银行汇票 汇票 票据结算 商业汇票：银行/商业承兑汇票 种类 本票 支票
非票据结算：信用卡、汇兑、托收承付、委托收款
考点四、办理支付算的具体要求
（6）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期：（重要）
- 10 -