2016年会计实务串讲讲义
第一章 资产
第一节 货币资金
一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金
一、库存现金
审批前 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款---应支付 营业外收入---无法查明 借：其他应收款---责任人赔偿 管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢 借：库存现金 盘盈 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 盘亏 贷：库存现金
二、银行存款
材料采购 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 产品销售 项 目 金 额 项 目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 金 额 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后的存款余额 补记式：加你未加，减你未减 1.掌握未达账项对双方记录的影响； 2.余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.可以动用的存款数额？
三、其他货币资金
1.种类 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算 借：其他货币资金
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贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 掌握教材例题，目的：什么是其他货币资金? 核算：银行汇票和外埠存款
第二节 应收及预付款项
一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款 五、应收款项减值 一、应收票据
1.票据种类 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 销售收到 2. 核算 到期收不回
二、应收账款
包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等； 1.入账价值 扣除商业折扣 不扣除现金折扣 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 借：应收账款 贷：应收票据 2.核算
三、预付账款
借：预付账款 预付补付 贷：银行存款 核算 收货 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （未补付货款时全额冲减货款） 未设
预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 四、其他应收款
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1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 内2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、容 房租费等； 3.应收的出租包装物租金； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金; 核教材15页，例1-12至例1-15 算 区别：其他货币资金的内容
损失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金
五、应收款项减值
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
1.初次计提 2.发生坏账 3.发生坏账又收回 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 补提： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲减：分录相反 4.再次计提 应提＝应有－已提
第三节 存货（教4）
一、存货的内容和成本计量 二、发出存货的计价方法 三、原材料按实际成本核算 四、原材料按计划成本核算 五、包装物 六、低值易耗品 七、委托加工物资 八、库存商品 九、存货清查 十、存货减值
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一、存货成本 1.工业采购成本
2.生产成本
3.商业运费
计入 分摊 不计入
商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。 也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。
二、存货发出计价方法
先进先出在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值； 法 反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。 加权平均=（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入法 存货数量） 两种方法下，计算发出存货的成本或库存成本
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三、原材料按实际成本核算 （一）采购
借：原材料 10 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 （1）借方变化
货款已付，而材料未入库。 （2）贷方变化
材料入库，货款尚未支付； 材料入库，开出商业汇票； 材料入库，以银行汇票支付； 材料入库，款已预付。 （二）材料发出核算
工程领用材料：
建筑物 设备 （流水线） 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 借：在建工程 贷：原材料
四、原材料按计划成本核算 （一）计算
1.材料成本差异率
2.发出（结存）材料应负担的成本差异
=发出（结存）材料的计划成本×材料成本差异率