2016年会计实务串讲讲义
二、管理费用
三、财务费用
第六章 利润
第一节 营业外收支 第二节 所得税费用 第三节 本年利润
第一节 营业外收支
一、利润的构成
二、营业外收入与营业外支出 三、政府补助
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一、利润的构成
二、营业外收入与营业外支出 营业外收入 非流动资产处置利得 盘盈利得（现金盘盈） 捐赠利得 政府补助 债务重组利得 非货币性资产交换利得 营业外支出 非流动资产处置损失 盘亏损失（固产、部分存货） 捐赠支出 非常损失/罚款支出 债务重组损失 非货币性资产交换损失
三、政府补助的核算
政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为所有者对企业的资本投入。 财政拨款 财政贴息 税收返还 先征后返、即征即退 ×直接减征、免征 ×出口退税
（一）与资产相关的政府补助
1.定义 2.收益确认期间 指企业取得用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助。 与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 （与固定资产折旧和无形资产摊销同步） 相关资产在使用寿命结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分配的递延收益余额应3.资产处置 当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延。
（二）与收益相关的政府补助的处理
1.定义 除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 2.收益确认用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
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期间 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。
第二节 所得税费用
一、应交所得税的计算 二、所得税费用的计算
一、应交所得税的计算
1.应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 2.应交所得税＝应纳税所得额（税法利润）×所得税税率
二、所得税费用计算
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
当期所得税 借：所得税费用 贷：应交税费 借：递延所得税资产 + 递延所得税 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：递延所得税资产－
借：所得税费用 贷：递延所得税负债＋ 借：递延所得税负债 － 贷：所得税费用
第三节 本年利润
一、结转本年利润的方法 二、结转本年利润的会计处理
一、结转本年利润方法 表结各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有法 在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目 账结每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目
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法
二、结转本年利润会计处理
收入、利得结转 成本、费用结转 借：本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
计算所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费 借：本年利润 贷：所得税费用 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 所得税费用结转 年度终了结转“本年利润” 第七章 财务报告
第一节 财务报告
资产负债表 反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 利润表 反映企业在一定会计期间的经营成果的报表
现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 所有者权益变动表 附注
反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或
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明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
第二节 资产负债表 ★★★
一、资产负债表的结构 二、资产负债表的编制
一、资产负债表的结构
格式 排列 期末余额 账户式 资产 负债及所有者权益 流动性大小排列,流动性大的资产排在前面 按要求清偿时间的先后顺序排列 总账余额或明细账余额填列
二、资产负债表的编制
1.根据总账科目余额填列 2.根据明细账科目余额计算填列 期末余额 3.根据总账科目和明细账科目余额分析填列 直接：短期借款 计算：货币资金 两收两付 长期待摊费用 长期借款 固定资产 无形资产 存货 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 5.综合运用上述填列方法分析填列
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 库存现金+银行存款+其他货币资金 改:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应收票据－坏账准备 （应收账款+预收账款）明细账借余－坏账准备 （应付账款+预付账款）明细账借余－坏账准备 原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资；库存商品、发出商品、生产成本、存 货 委托代销商品 材料成本差异：借加贷减 存货跌价准备：减 长期股权投资 固定资产 无形资产 一年内到期的非流动资产 账面余额－减值准备 固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 一年内到期的长期待摊费用 两收两付看明细，收付反向需注意； 两收借余放应收，两收贷余放预收； 两付借余是预付，两付贷余是应付；