2016年会计实务串讲讲义
一、应付债券 二、长期应付款
一、应付债券 溢价、折价 不是发行企业的收益或损失，而是发行债券企业的债券存续期内对利息费用的调整 债务账户 利息支出 分期付息 一次还本付息 应付利息 应付债券——应计利息 与长期借款相一致的原则计入有关成本费用 借：在建工程 分录 财务费用 贷：应付债券—应计利息（或应付利息）
二、长期应付款
构成 应付融资租入固定资产的租赁费 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项（具有融资性质的延期付款购买资产） 融资租赁 延期付款购买资产 租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用 延期支付购买价款的现值为基础确定 资产入账价值
第三章 所有者权益
第一节 实收资本
第二节 资本公积+其他综合收益 第三节 留存收益 盈余公积 未分配利润 考点：
所有者权益内容
第一节 实收资本
一、接受投资的入账价值 借：银行存款、无形资产、原材料、固定资产 没有约定份额 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 （股本） ---含税价值 （未产生溢价） 借：银行存款、无形资产、原材料、固定资产 约定份额 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本） ---约定份额
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资本公积（产生溢价）
二、回购股票
回购 借：库存股（成本） 贷：银行存款 注销 借：股本 （面值） 贷：库存股 （回购成本） 资本公积——股本溢价 折价回购 注销库存股的账面余额与冲减股本的差额作为增加股本溢价处理 借：股本 （面值） 借：库存股（成本） 溢价回 贷：银行存款 购 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：库存股 （回购成本） 注销库存股的账面余额与冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，依次冲减“盈余公积”“利润分配——未分配利润”。
第二节 资本公积+其他综合收益
一、资本公积的构成
1.发行股票产生的溢价 借：银行存款等 （发行价款-发行费用） 资本/股本溢价 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本/股本溢价 （1）记入资本公积的金额：净溢价收入 （2）发行费用：如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（资本/股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 2.注销股本产生的股本溢价 企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，对因被投资单位除净损益、其他综合收益、利润分配以外的所有者权益的其他变动，则应按持股比例计算其应其他资享有被投资企业所有者权益的增减数额。 本公积 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 或编制相反分录。
二、其他综合收益
1.按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。
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2.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失。
3.自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分。
第三节 留存收益
一、影响留存收益总额的业务
1.提取盈余公积（不影响） 2.盈余公积补亏（不影响） 二、未分配利润的计算 年初 本期 净利润
利润分配——未分配利润的期初余额 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 利润的分配 贷：盈余公积 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 年末，除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
图示：未分配利润
期末未分配利润=期初未分配利润+净利润-利润分配去向
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三、现金股利与股票股利
时点 董事会 受资方 不作处理 投资方 不作处理 （1）交易+长投成本法 借：应收股利 股东大会审议批准现金股利 借：利润分配 贷：应付股利 贷：投资收益 （2）长投权益法 借：应收股利 贷：长期股权投资 分配股利 借：应付股利 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利
股票股利双方处理：
时点 董事会通过 股东大会审议批准股票股利 受资方（支付股利） 不作处理 不作处理 （增资处理） 分配股票股利 借：利润分配 贷：股本 不作处理 投资方
四、盈余公积的计算 按照净利润（减弥补以前年亏损）的10%提取法定盈余公积。 提取 盈余公积 年初未分配利润： 正数：以本年净利润为基数； 负数：在本年净利润基数上减去期初余额； 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：实收资本（股本） 借：盈余公积 贷：应付股利 转增资本 分配股利 第四章 收入
第一节 销售商品收入 第二节 提供劳务收入
第三节 让渡资产使用权收入
第一节 销售商品收入
一、销售商品收入确认条件
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.相关的经济利益很可能流入企业；
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4.收入的金额能够可靠地计量；
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
二、销售商品收入核算
（一）符合收入确认条件的基本分录 （1）确认收入 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税项） （2）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
（二）不符合收入确认条件的核算
未发生纳税义务
（1）借：发出商品 贷：库存商品 （1）借：发出商品 已经发生 纳税义务 贷：库存商品 （2）借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 借：应收账款 2.符合条件时 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 1.不符合条件时