2016年会计实务串讲讲义
车间管理人员 企业管理人员 销售人员 工程人员 无形资产研发人员 “制造费用” “管理费用”科目 “销售费用”科目 “在建工程”科目 “研发支出”科目
三、货币性职工薪酬
计提 支付 借：应付职工薪酬 工资、五险一金 借：成本费用等 贷：应付职工薪酬 贷：银行存款 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费——个税 食堂补贴 提问 借：成本费用等 贷：应付职工薪酬 支付职工生活困难补助 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
四、非货币性职工薪酬 计提 支付 借：应付职工薪酬 产品福利 借：成本费用等 贷：应付职工薪酬（含税售价） 贷：主营业务收入 应交税费—增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 自有 借：成本费用等 贷：应付职工薪酬 借：成本费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 租赁
五、带薪缺勤（短期）
累积带薪指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在缺勤 未来期间使用 休息，不追加账非累积带指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以务处理 薪缺勤 取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
（1）累积带薪缺勤
企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。 借：管理费用等
贷：应付职工薪酬——带薪缺勤 （2）非累积带薪缺勤
2016年会计实务串讲讲义
我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。 由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。
六、离职后福利核算 退休金---设定提存计划 ---设定受益计划
设定提存计划，是指企业向单独主体（如基金等）缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。
对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。 第四节 应交税费
一、概述
二、应交增值税 三、应交消费税 四、应交营业税 五、其他应交税费
一、概述
税种 增值税 土地增值税 企业所得税 个人所得税（代扣代缴） 消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加 房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费 印花税 耕地占用税 不 通过 应交税费
二、增值税
材料设备 进项税额 运费 农产品 一般纳税人 进项转出 非常损失 改变用途 正常销售视同销售 不含税价款×17% 含税运费×7%（教材扣除率为7%） 不含税运费×11% 含税价款×13% 意外火灾毁损原材料、库存商品 建筑物工程领料、管理不善损失 不含税价款×17% 建筑物工程领用商品\\产品福利 销项税额 交纳 借：应交税费——应交增值税（已交税金）
工程领用：
2016年会计实务串讲讲义
材料 借：在建工程 建筑物 贷：原材料 应交税费-增（进转） 设备 借：在建工程 贷：原材料 产品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-增（销项） 借：在建工程 贷：库存商品
视同销售的核算：
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。
购进 直接计入有关货物或劳务的成本。 小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税小规模纳销售 小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。 税人 发票 销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 科目 小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
三、应交消费税 环节 销售 销售产品 自产自用 委托加工 进口 去向 营业税金及附加 在建工程等 将来销售：委托加工物资成本 将来再生产：应交税费借方 采购成本
采购 形成资产的：计入资产成本
形成收入的：计入营业税金及附加
2016年会计实务串讲讲义
四、应交营业税
五、可能记入“营业税金及附加”账户的税金
城建税、教育费附加 =（增值税+消费税+营业税）×适用税率 六、计入“管理费用”账户的税金
第五节 应付利息、应付股利、其他应付款
一、应付利息 二、应付股利 二、其他应付款
一、应付利息
2016年会计实务串讲讲义
核算企业按照合同约定应支付的利息。
二、应付股利及其他应付款
1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算。 现金股利 2.根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。 借：利润分配 贷：应付股利 1.董事会、股东大会通过利润分配方案——都不做处理; 股票股利 2.在工商部门办理完增资手续后进行会计处理，但分配的股票股利不通过“应付股利”核算。 借：利润分配 贷：股本 其他应付款：存入保证金、应付的租金
第六节 长期借款
一、本金债务与利息债务账户 二、利息支出去向 三、账务处理
一、本金债务与利息债务账户
种类 短期 长期 本金 短期借款 长期借款—本金 利息债务 应付利息 一次付息 分次付息 长期借款—应计利息 应付利息
二、利息支出账户 用途 筹建期间 生产经营期间 尚未达到预定可使用状态前 达到预定可使用状态后 借：在建工程 分录 财务费用 贷：长期借款—应计利息 （或应付利息） 符合资本化条件 不符合 账户 管理费用 财务费用 在建工程 财务费用 财务费用 购建固定资产
第七节 应付债券及长期应付款