2016年会计实务串讲讲义
贷：资产减值损失 股票： 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：其他综合收益 交易性金融资产 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 7.出售 可供出售金融资产 借：银行存款 贷：可供出售金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 借：其他综合收益 贷：投资收益 贷：投资收益 （结转未实现损失分录相反） （结转未实现损失分录相反） 投资收益=售价-成本（全部利润） 投资收益=售价-成本（全部利润） 利润=售价-账面价值（处置利利润=售价-成本 （全部利润） 润）
第八节 长期股权投资（教6）
一、成本法与权益法适用范围 二、成本法核算 三、权益法核算
四、长期股权投资减值
一、成本法与权益法的适用范围
权益法 成本法
二、核算
①共同控制的长期股权投资——合营企业。 ②具有重大影响的长期股权投资——联营企业。 ①施控制的长期股权投资——子公司。
2016年会计实务串讲讲义
事项 成本法 权益法 1.购买价款 2.交易费用 3.垫支股利：实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。 借：长期股权投资 1.初始 应收股利 投资成 贷：其他货币资金 本 借：长期股权投资—投资成本 应收股利 贷：其他货币资金 借：长期股权投资—投资成本 贷：营业外收入 权益法：初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。 小于---按其差额贷记“营业外收入”科目。
事项 成本法 权益法 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 （亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限） 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整 2.受资企业实现净不做处理 利 3.受资宣借：应收股利 告现金股 贷：投资收益 利 4.收到股借：其他货币资金 利 贷：应收股利
事项 5.其他综合收益变动 6.其他权不做处理 益变动 受资方净利润
减值 成本法 成本法 权益法 借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 权益法 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备（以后会计期间不得转回） 借：其他货币资金 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资—投资成本 —损益调整 —其他权益变动 投资收益 借：其他货币资金 长期股权投资减值准备 7.处置 贷：长期股权投资 投资收益
2016年会计实务串讲讲义
借：资本公积—其他资本公积 其他综合收益 贷：投资收益 第二章 负债
第一节 短期借款
第二节 应付及预收款项
第三节 应付职工薪酬 ★★★ 第四节 应交税费
第五节 应付股利及其他应付款 第六节 长期借款 ★★
第七节 应付债券及长期应付款
第一节 短期借款
借款 借：银行存款 贷：短期借款 直接支付 利息支出 先预提后支付 借：财务费用 本金×年利率/12 贷：银行存款 借：财务费用 贷：应付利息 借：短期借款 贷：银行存款 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 还本
第二节 应付及预收款项
一、应付账款 二、应付票据 三、预收账款
一、应付账款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费） 商业折扣 扣除商业折扣 入账价值 不扣除现金折扣； 在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。 现金折扣 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 转销应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入
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二、应付票据 核算票据 商业汇票=商业承兑汇票+银行承兑汇票 借：原材料 开出商业汇票 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 承兑手续费 借：财务费用 贷：银行存款 商业承兑汇票 应付票据转销 银行承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 借：应付票据 贷：短期借款
三、预收账款
预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 （未付款时按货款全额冲减） 发出货物 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 补收货款 与预收货款分录相同 不设置预收账预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，款账户 可通过“应收账款”科目核算。
第三节 应付职工薪酬
一、职工薪酬内容 二、短期薪酬核算 三、离职后福利核算
一、职工薪酬的内容
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职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
1.短期薪酬
指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。
组成 解释 工资、奖金、津贴和补贴 计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资 三险 一金 两费 职工福利费 医疗保险费、（养老保险费、失业保险费）、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（包括商业保险） 住房公积金 工会经费和职工教育经费 职工生活困难补助 将产品或外购商品作为福利发放给职工 非货币性福利 无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用 无偿提供服务：医疗保健 企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房 短期带薪缺勤 短期利润分享计划
2.离职后福利
离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，属于短期薪酬和辞退福利的除外。 3.辞退福利
辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 4.其他长期职工福利
其他长期职工福利，是指除以上三项以外的所有职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划。 二、工资费用去向
车间生产人员
“生产成本”、“劳务成本”