(2) 财政授权支付
1) 恢复上年度财政授权支付额度
2) 收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财政授权支付
应收医疗款
结算欠费 应收医疗保险金
其他应收款
收支管理模式
非收支两条线 收支两条线
医疗保险结算方式 按月或实时结算 总额预付 预付需结算
二、应收款项
业务矩阵
应收医疗款
与门诊病人结算医疗款时
借：库存现金
应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入
应收医疗款
与住院病人结算医疗款时
病人应付 > 预交
借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入 病人应付 < 预交
借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——应收医保金 贷：库存现金/银行存款 待结算医疗款/医疗收入
与医保机构的结算差额
借：库存现金/银行存款（可追偿）
其他支出（不可追偿）
贷：应收医疗款——应收医保金
其他应收款
期限 > 3
年
查明原因，核销
借：其他支出
贷：应收医疗款——结算欠费 其他应收款
备查簿登记
已核销坏账收回，作“其他收入”
库存物资
核算内容：
药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）取得时按照实际成本入账
购入、有偿调入
实际支付的价款（采购价格+相关税费）
借：库存物资
贷：银行存款\\应付账款\\零余额账户用款额度
接受捐赠
市场价格或有关凭据注明金额
借：库存物资
贷：其他收入
发出成本计算方法
先进先出法 加权平均法 个别计价法
低值易耗品摊销
一次摊销法 五五摊销法
会计处理
借：医疗卫生支出
待摊支出 贷：库存物资
定期清查盘点
盘盈 → 市场价格 借：库存物资
贷：其他收入
盘亏 → 冲销账面余额
借：库存现金/银行存款（可追偿）
其他支出（不可追偿） 贷：库存物资
待摊支出
核算内容：
日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项间接支出。
发生时
借：待摊支出
贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等
期末，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊
借：医疗卫生支出——医疗支出/公共卫生支出
贷：待摊支出
年末无余额
固定资产
劳动工具 固定资产界定：
使用年限：>1
年
单位价值：规定标准（1,000/1,500元）以上
使用过程中基本保持原来物质形态
单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过1年的大批同类物资，应作为固
定资产管理，如：被服。
固定资产—取得
固定资产取得时按照实际成本入账 购入、有偿调入：
买价、运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费
无偿调入：
资产评估：评估值+相关税费 未资产评估：账面价值+相关税费
接受捐赠：
市场价格或有关凭据金额+相关税费 借：财政基建设备补助支出