账户余额的调整 编制科目余额调节表 新旧科目余额对照表 第四步：编制2011年7月1日的期初资产负债表 资产负债清查 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后按照原制度规定及时进行账务处理。 报废、毁损、盘亏 借：其他支出/固定基金等 贷：相关资产科目 盘盈 借：相关资产科目 贷：其他收入/固定基金等 科目结转—资产 原科目 现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 财政应返还额度 应收医疗款 其他应收款 药品 库存物资 药品进销差价 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 财政应返还额度 应收医疗款 其他应收款 新科目 库存物资 在加工材料 原科目 对外投资 其他应收款 待处理财产损溢 固定资产 在建工程 无形资产 应收在院病人医药费 坏账准备 事业基金 待摊费用 开办费 科目结转—负债 原科目 短期借款 应缴超收款 应付账款 预收医疗款 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付职工薪酬 应付其他个人收入 应付社会保障费 预提费用 应付社会保障费 事业基金 借入款 应缴款项 应付账款 预收医疗款、事业基金 新科目 固定资产 在建工程 无形资产 新科目 其他应付款、应付社会保障费、应交税费 其他应付款 （收支两条线：待结算医疗款、应缴款项） 长期借款 其他应付款 长期应付款 科目结转—净资产 原科目 专用基金 收支结余 结余分配 待分配结余 提取职工福利基金 事业基金弥补亏损 专用基金 本期结余 结余分配 待分配结余 提取专用基金 事业基金弥补亏损 科目处理—收入、支出 新科原科目 新科目 原科目 目 收入类 医疗收入 医疗收入 门诊收入 药品收入 住院收入 财政补助收入 上级补助收入 其他收入 新科目 支出类 医疗卫生支出 医疗支出 医疗支出 药品支出 公共卫生支出 财政专项支出 其他支出 管理费用 财政补助收入 上级补助收入 其他收入 财政基建设备补助支出 其他支出 会计科目结转方法 2009年12月31日原会计科目余调整分录 额 资 产 一、资产类 现金 银行存款 其他应收款 库存物资 ?? 2010年1月1日新会计科目调整后余额 期末数 10 20 5 15 借方 贷方 资 产 一、资产类 库存现金 银行存款 期末数 10 20 7 20 2 5 其他应收款 库存物资 新旧科目余额对照表结转法 新旧科目余额T字账户结转法 现行的医院会计制度是1998年发布的，1999年1月1日开始执行的； 从医院的性质来看，既有公立医院，也有不少的非营利性的非公立医院； 从职能来看，既有集医、教、研一体化的大中型医院，这些医院的经济活动日益多元化（比如对外投资等），也有为城市社区、农村乡镇提供简单的一般医疗服务的基层医疗机构； 医院的财务管理、会计核算日益复杂。表现为：既要满足财政预算管理的需要，又要客观真实地反映医院的成本费用。同时，医院管理层本身也对医院的成本管控提出了更高的要求 从会计制度来看，现行制度破露出的问题有： 折旧（通过修购基金）； 基建情况（表外表）； 医药分开核算，费用分摊不合理，片面反映以药养医； 成本核算的口径范围、方法不一致；
重要业务核算不规范。如教学、科研，有做收支，有做基金； 业务反映不全面。有些有，有些没有；
报表反映不全面，缺乏相关性、有用性、可靠性。 医改意见及实施方案的要求
随着我国医疗体制改革的不断深入，基层医疗卫生机构的社会基本保障地位得以明确，并提出了“保基本、广覆盖、可持续”的发展方针，客观上要求逐步加大财政资金投入，财政资金将成为国家对医院医、教、研的重要资金来源。 财政科学化精细化管理的基础
随着财政科学化、精细化管理改革的不断深入，对财政资金的管理、使用水平和会计核算要求不断提高。
推进公共部门会计改革的需要
从简单的预算管理会计—>财务成本会计—>绩效考评 从收付实现制—>权责发生制 制度的难点突破：
如何协调财务管理、预算管理双重需求设计会计模式？
一套制度体系满足财务(权责发生制)、预算（收付实现制）的要求； 如何计提固定资产折旧？
折旧本身要反应实物的损耗，要均衡地确认损耗，就存在与收入的配比的问题； 制度进行了创新，分别自有资金构建的固定资产和政府资金构建固定资产处理； 如何在制度中兼顾成本核算与管理的需要？
解决管理层成本信息需求；同时，解决信息可比。 充分考虑医院会计信息使用者及其需要 财政、卫生主管部门，医院管理层