医疗业务成本
贷：零余额账户用款额度
2. 国库支付业务
? 年终结余资金的处理
? 财政直接支付
? 年度终了
借：财政应返还额度 贷：财政补助收入
? 下年度支出
借：医疗业务成本、财政项目补助支出等 贷：财政应返还额度
? 财政授权支付
? 年终终了
借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 财政补助收入
? 下年度恢复或收到额度
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度
3. 应收及预付款项
? 应收医疗款
? 增加有关同医疗保险机构结算的处理规定
? 其他应收款
? 增加应收长期投资利息或利润的核算内容
? 坏账准备
? 改变计提范围 ? 允许多种方法
? 由规定统一计提比例改为规定累计计提上限 ? 明确计算公式
? 当期应补提（冲减）的坏账准备=当期按应收医疗款和其他应
收款计算应计提的坏账准备金额－本科目的贷方余额（＋借方余额）
? 坏账核销条件
4. 应收及预付款项
? 增设“预付账款”科目
? 出现坏账迹象先转入其他应收款，然后再按规定进行处理
5. 存货—库存物资
? 主要变化
? “库存物资”科目核算范围扩大，包括药品、卫生材料、低值易耗品
和其他材料
? 药品：售价核算→进价核算
? 全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理
6. 存货—库存物资
? 重点关注：
? 取得库存物资
? 以成本入账。单独发生的运杂费计入医疗业务成本或管理费
用
? 外购：采购价格（含增值税）
? 自制：直接材料费+直接人工费+分配的间接费用 ? 委托加工收回：加工前发出物资成本+加工费 ? 接受捐赠：比照同类或类似物资的市场价格或有关凭
据注明的金额确定成本
? 发出库存物资
? 发出计价：
? 个别计价法、先进先出法或加权平均法
7. 存货—库存物资
? 重点关注：
? 库存物资盘盈
? 盘盈计价：比照同类或类似物资的市场价格确定价值 ? 报经批准处理后计入其他收入
? 库存物资盘亏、变质、毁损
? 不同情况的处理
8. 存货—在加工物资
? 主要变化：
? 对明细科目设置提出新要求 ? 要求健全自制物资成本核算体系
? 成本核算对象：药品、材料类别或品种
? 自制物资成本构成：直接费用（直接材料+直接人工+其他直
接费用）+间接费用
? 要求采用适当方法对生产费用进行归集与分配
9. 投资—短期投资、长期投资
? 主要变化：
? 区分长短期分设科目
? 短期投资：主要指短期国债 ? 长期投资：包括股权投资和债权投资
? 账务处理不再与“事业基金——投资基金”相对应
? 明确了投资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计
处理
10. 投资—短期投资、长期投资
? 重点关注长期投资：
? 投资成本的确定
? 以货币资金取得：购买价款+相关税费 ? 以固定资产、无形资产取得：评估价+相关税费 ? 无偿调入：原账面价值+相关税费
? 持有投资期间取得投资收益的账务处理 借：其他应收款
贷：其他收入——投资收益 ? 处置投资的账务处理 借：银行存款
其他收入——投资收益 贷：长期投资（股权投资） 其他应收款
其他收入——投资收益
一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求
? 2011年7月1日或2012年1月1日之前：
? 按照原制度核算和编制会计报表
? 包括编制2011年月度、季度、年度报表
? 2011年7月1日或2012年1月1日起：
? 严格执行新制度
（二）衔接工作内容、步骤
? 第一步：执行新制度前工作
? 对资产负债进行全面清查盘点核实，报经批准后按原制度处理完毕 ? 对现有会计信息系统进行升级改造
? 对固定/无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用
年限等进行核查
? 根据原账编制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余额表
? 第二步：按照新制度设立 2011年7月1日或2012年1月1日的新账 ? 第三步：将原账中各会计科目2011年6月30日或2011年12月31日的余
额转入新账（同时进行分类调整）
? 第四步：按新制度对部分资产负债表项目进行追溯调整 ? 第五步：基建账数据并入新账科目
? 第六步：按照上述调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目
期初余额
? 第七步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2011年7月1日
或2012年1月1日期初资产负债表
? 第八步：新旧会计报表的衔接