其他专用基金
本期结余
财政补助结转（余） 其他限定用途结转（余） 结余分配
待分配结余 提取专用基金 事业基金弥补亏损
固定基金
固定资产占用
与“固定资产”科目相对应
在建工程占用
与“在建工程”科目相对应
无形资产占用
与“无形资产”科目相对应
专用基金
医疗风险基金
借：医疗卫生支出——医疗支出（提取医疗风险基金） 贷：专用基金——医疗风险基金
职工福利基金
借：结余分配——提取专用基金（提取职工福利基金） 贷：专用基金——职工福利基金
奖励基金
借：结余分配——提取专用基金（提取奖励基金）
贷：专用基金——奖励基金
其他专用基金 借：结余分配——提取专用基金（提取其他专用基金） /医疗卫生支出/待摊支出等 贷：专用基金——其他专用基金 本期结余 借 方 贷 方 医疗收入 医疗卫生支出 财政补助收入 财政基建设备补助支出 上级补助收入 其他支出 其他收入 财政补助结转（余） 本期结余 其他限定用途结转（余） 结余分配—待分配结余（-） 结余分配—待分配结余（+） 收 入 按照来源分为: 病人、医保金 非收支两条线→医疗收入 收支两条线的专户返还→医疗收入 国库支付的财政资金→财政补助收入 从上级单位取得的收入→上级补助收入 其他收入→ 其他收入 收 入 按照来源分为: 病人、医保金 非收支两条线→医疗收入 收支两条线的专户返还→医疗收入
国库支付的财政资金→财政补助收入 从上级单位取得的收入→上级补助收入 其他收入→ 其他收入
财政补助收入
核算内容：
基本建设补助收入 设备购置补助收入
人员经费补助收入（离退休人员工资） 公共卫生服务补助收入 经常性收支差额补助收入
已收
借：银行存款/零余额账户用款额度/有关支出
贷：财政补助收入
期末结转
借：财政补助收入
贷：本期结余
其他收入
核算内容：
资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入已收
借：银行存款、库存物资等
贷：其他收入
支 出
按照用途分为：
医疗卫生支出→医疗支出/公共卫生支出 财政基建设备补助支出→基建和设备购置 其他支出 → 盘亏、毁损、捐赠、罚没 医疗卫生支出→医疗支出/公共卫生支出 财政基建设备补助支出→基建和设备购置 其他支出 → 盘亏、毁损、捐赠、罚没
衔接前的准备工作
完善会计机构及会计人员的设置 建立健全相关财务会计规章制度
内部会计核算制度 内部会计控制制度
内部资产管理制度财务报告
会计报表
资产负债表 资产负债表 资产负债表 资产负债表 资产负债表 会计报表附注
会计报表附注
重要会计政策 会计估计的说明
会计报表重要项目及其增减变动情况的说明
有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。
财务情况说明书
业务开展情况 预算执行情况 财务收支状况 资产变动情况
基本建设情况及相关报表 绩效考评情况及相关报表
对本期或下期财务状况发生重大影响的事项 专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项
衔接时间安排
《基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》
基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应当对本单位的资产和负债进行全面清查
和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。
2011
年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应当按照原制度进行会计核算，并按照原制度的规定编制2011年上半年度会计报表。
自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应当根据新制度设置新账，将原账中2011
年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应当根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目2011年7月1日的期初余额，并按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表。
衔接步骤
第一步：对资产和负债进行全面清查 第二步：编制
2011年上半年会计报表
第三步：新旧会计科目结转
作结转分录