待摊支出（相关税费） 贷：银行存款
零余额账户用款额度 财政补助收入
借：固定资产
贷：固定基金
固定资产—在建工程
涉及的会计科目：
“在建工程”科目，核算在建工程实际支出
“固定基金——在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累计占用资金 “财政基建设备补助支出”、“待摊支出”科目，核算在建工程、设备工具购置、
大型修缮等发生支出
实际支付工程款：
借：在建工程
贷：固定基金——在建工程占用
借：财政基建设备补助支出
待摊支出 贷：银行存款
工程完工：
借：固定资产
贷：在建工程
借：固定基金——在建工程占用
贷：固定基金——固定资产占用
固定资产 — 处置
出售、报废、毁损，批准后
借：固定基金——固定资产占用
贷：固定资产（账面价值）
借：银行存款（价款/变价净收入）
贷：应缴款项/其他收入
无偿调出、对外捐赠
借：固定基金
贷：固定资产
固定资产 — 盘 点盘盈→ 市场价格
借：固定资产
贷：固定基金——固定资产占用
盘亏→ 账面价值，批准后
借：固定基金——固定资产占用
贷：固定资产
借：库存现金/银行存款（可追偿）
贷：应缴款项（应缴资产处置收益） /其他收入
无形资产
无形资产界定：
不具有实物形态 应用软件、土地使用权等
无形资产 — 取得
无形资产取得时按照实际成本入账
借：无形资产
贷：固定基金——无形资产占用
借：财政基建设备补助支出
待摊支出（相关税费） 贷：银行存款
零余额账户用款额度 财政补助收入
无形资产 — 处置
转让，批准后
借：银行存款（转让价款）
应交税费
贷：应缴款项（应缴资产处置收益）/其他收入
核销
借：固定基金——无形资产占用
贷：无形资产
负债
负债的概念
由于过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或
者服务潜力的资源流出。
负债的内容
借入款
收支两条线：待结算医疗款、应缴款项 预收医疗款
应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会保障费、应交税费、其他应付款
借入款
核算内容：
借入的偿还期小于
1年的款项
借入时：
借：银行存款
贷：借入款
支付利息时：
借：其他支出
贷：银行存款
收支两条线
待结算医疗款
各地收支两条线程度不一 按照医疗收入设置明细科目
应缴款项
缴入国库、财政专户的款项
按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等设置明细科目应付款项
应付账款 应付职工薪酬 应付社会保障费 应交税费 其他应付款
应付职工薪酬
核算范围：
基本工资 绩效工资
账务处理：
借：医疗卫生支出/待摊支出
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：应付社会保障费/应交税费（代扣代缴） 银行存款（自发工资、财政实拨） 零余额账户用款额度 财政补助收入
预收医疗款
核算内容：
预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金医疗保险机构结算方式
按月或实时结算 总额预付 预付并需结算
净资产
净资产的概念 净资产的内容
固定基金
固定资产占用 在建工程占用 无形资产占用
事业基金 专用基金
医疗风险基金 职工福利基金 奖励基金