预算方法 参数
描述
预算固定预预算周期为一段指定的时期，通常与公司的会计年度重合。 周期 算
（传统）
滚动预预算持续更新，时间框架保持固定，但预算实际覆盖的时段不断变算
动。例如：每过一个月，一份为期一年的滚动预算都要延展一个月，这样就使预算期始终保持为一年。
预测静态预（传统）对某一特定时段做出预测，并且该预测在整个预算期内保值
算 （传统）
持不变。
弹性预在预算期内根据预先计算出的预算产量和收入与实际数字间的差算
异，对预算收入和成本进行调整。
预测增量预根据上期预算、上期实际结果以及对未来的预期来确定下期预算。 过程 算编制
（传统）
零基预一切预算编制过程从头开始，如同第一次编制预算一样。 算编制
设定自上而高级管理层设定预算目标，如运营收入及利润，并强制组织内其他目标 下式
（传统）
部门执行这些目标。
参与式 所有负责执行预算目标的人都参与目标的设定。
尽管这些其他方法可能更加准确而且功能更加强大，但有时候会耗费大量的时间，使得管理者无暇顾及其他紧要工作。
介山(Kaizen)预算法
如果贵公司采用的是介山预算法，在预算中就会不断加强对降低成本的要求，促使部门在预算期内不断努力降低成本。介山预算法的优点是在预算编制过程中持续向管理者施加压力促使其有效降低成本。介山预算法的缺点是难以坚持，因为预计成本降低的幅度会随时间的推移越来越小，在“较容易”的改进完成之后，再进一步改善就会越来越难。
如何进行支出分类
核心概念: 固定成本与可变成本
编制预算的过程中，您需要区分固定成本和可变成本。
固定成本是不管产量和销量有多大都保持不变的成本。固定成本 包括：
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租金
电气和电话等基础服务费用 设备租赁 折旧 利息支付 管理成本
营销与广告费用
间接人工成本，如带薪的监督人员
可变成本是与业务活动成正比变化的成本。可变成本包括：
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原材料
直接人工成本 包装费用 使用折旧
生产用电力与燃气 运输费用
销售人员佣金 所得税
预算期内可变成本的估算取决于生产预测。表面上，有些成本像是固定成本。然而事实上，它们是长期可变成本。例如，如果产量或销量以足够大的份额增长，公司就可能需要租赁额外的设备，租用更大的仓储场地，或者采用额外的管理服务。意识到这些限制后，您将对扩大产能有所准备，并能将这些开支纳入您的预算申请。
互动练习: 固定成本何时不固定？
区分固定成本和可变成本是编制预算的一个重要部分。检查您对这两种类别的理解。
1.索菲所在的公司CalcuTech是一家依靠的商用计算器生产商，上图显示了她的公司在不同生产水平下的固定成本和可变成本。 目前，CalcuTech公司生产500件MathTech计算器，如果索菲所在的公司将产量降至400件，相应的固定成本和可变成本会发生什么变化？ （）固定成本增加，可变成本保持不变。
解释：实际上，将产量缩减100件会减少可变成本（该成本和产量成正比）。这种缩减不会影响固定成本。例如，无论是生产400件还是500件产品，索菲所在的公司都将支付相同的租金。
（）固定成本保持不变，可变成本减少。
解释：在这种情况下，缩减产量导致某些成本减少，而另一些成本保持不变。减少的成本为可变成本，其中包含随着具体产量而变化的成本，如运费，保持不变的成本为固定成本，其中包含不会随着100件的产量缩减而变化的支出，如工厂的租金。 （）固定成本和可变成本都保持不变。
解释：只有固定成本，也就是不随产量缩减而变化的成本，才会保持不变，可变成本，也就是和产量成正比变化的成本，将会减少，例如，如果索菲所在公司生产400件而不是500件产品，总运输成本将减少，因为这样就无需支付那么多计算器的运费，这说明运费是可变成本。
2. CalcuTech租赁了两台制造机器，每台可生产300件计算器，市场需求增长致使索菲所在公司将MathTech计算器的产量从500件扩大到800件。 增产后，固定成本有什么变化？可能的原因是什么？
（）固定成本增加，因为索菲所在公司将需要支付更多费用购买原材料。
解释：虽然固定成本会增加，但原材料费用是和生产率直接相关的可变成本。 （）固定成本保持不变，因为这些成本不会随产量的增减而变化。
解释：不管产量有多大，固定成本都保持不变，在本例中，无论索菲所在公司是生产300
件还是600件产品，制造机器的租赁成本都将保持不变，但是在发生巨大变化时，即使是固定成本也会增加。
（?）固定成本增加，因为索菲所在公司需要额外租赁一台制造机器以满足新增需求。 解释：索菲所在公司将需要额外租赁一台制造机器以满足新增需求。尽管制造机器的租赁费用通常是固定成本，但在生产变化较大的情况下，即使是固定成本也会增加。
已分摊成本
运营预算可包括已分摊成本，也就是与整个公司的运营相关、但不与某项产品或某个部门绑定的成本。最典型的已分摊成本通常是日常开支。通常情况下，已分摊成本包括公司总部所在写字楼的办公室租金以及与公司管理相关的薪金和支出。关于如何将这些成本分摊到各个部门，每个公司的做法都不尽相同。有些公司可能会将日常开支分摊入某个特定部门（例如创收部门）的预算，而不向其他部门分摊。
作业成本核算法(ABC)
贵公司可使用作业成本核算法（Activity-based Costing，简称ABC）进行成本分摊。作业成本核算法使公司能够更准确地确定与创收相关的日常开支。作业成本核算法不是以销售收入或产量等宏观指标为基础将日常开支分摊到产品，而是从资源成本开始，将这些成本分摊到作业活动，然后将作业成本分摊到产品。作业活动可以广义地定义（如采购管理），也可以狭义地定义（例如产品研发的采购管理）。采用作业成本核算系统要求管理者和员工始终详细记录他们在具体活动上投入的时间。
作业预算法(ABB)
一个组织如果采用作业成本核算法将日常开支和其他成本分摊给各部门，那么可能同时也会采用作业预算法（Activity-based Budgeting，简称ABB）。作业预算法首先预测每件产品的计划销量。然后使用来自作业成本核算系统的历史数据估算实现上述产量所需的作业活动、支持这些作业活动所需的资源，以及这些资源的成本。
作业预算法首要的好处在于，它能使成本与作业活动之间的联系更明确，使规划过程更精确，使预算修正更有效。据使用这种方法的公司反映，它具有以下好处：
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确立更切实际的预算 更准确地确认资源需求 将成本更好地与产出相联系 将成本更精确地分摊到员工职责
这种方法的缺点是成本高、建立过程很复杂。所以，只推出少量产品或服务的小公司可能没有必要这样大费周章。另外，这种方法需要整个组织加以采用并使之深深扎根；单个部门无法决定建立自身的作业成本核算和作业预算系统。但是，如果情况适宜，使用基于作业的方法对某个组织的经济动态进行了解将会产生长期的收效。
编制运营预算——目标和假设
界定目标
目标由高层管理者设定，有些则由各个部门确定。这些目标不仅反映整个公司的战略重点，也反映各个部门的战术目标。在界定所在部门的战术目标时，您可能会遇到以下问题：
1. 哪些技术变革正在影响整个行业？