第一章 答案
一、单项选择题 1.
【正确答案】 B 2.
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师审计是独立性最强的审计，会计报表的公允性是会计报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在会计报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是会计报表的保证人，所以ABC不正确。 3.
【正确答案】 B
【答案解析】 审计准则是注册会计师执行审计业务的准则。 4.
【正确答案】 C
【答案解析】 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。 5.
【正确答案】 B
【答疑编号17597,点击提问】 6.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理当局的责任；就B、D而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。 7.
【正确答案】 A
【答案解析】 就性质而言，注册会计师审计是非强制性的，其审计意见仅能为会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度提供合理保证。 8.
【正确答案】 A
【答案解析】 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。 二、多项选择题 1.
【正确答案】 AD
【答案解析】 注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 2.
【正确答案】 ABC 3.
【正确答案】 BD
【答案解析】 A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20
世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。 4.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位配合和协调，对被审计单位及相关没有行政强制力，故选项A不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则，故选项D不正确。 5.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。
第二章 答案
一、单项选择题 1.
【正确答案】 D
【答案解析】 根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 2.
【正确答案】 B
【答疑编号17611,点击提问】 3.
【正确答案】 D
【答案解析】 根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。 【答疑编号17612,点击提问】
【该题针对“会计师事务所的组织形式”知识点进行考核】 4.
【正确答案】 D 【答案解析】
A是属于管理咨询业务，B是属于法定的审计业务，C是属于管理咨询，D是属于其他鉴证业务。 5.
【正确答案】 C
【答案解析】 设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。 6.
【正确答案】 C
【答疑编号17615,点击提问】
【该题针对“注册会计师协会”知识点进行考核】 7.
【正确答案】 A
【答案解析】 审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 非直接经济利益仅在“重大”时才必须回避。 9
【正确答案】 D
【答案解析】 A、B、C中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。 10
【正确答案】 C
【答案解析】 A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。 11
【正确答案】 A
【答案解析】 审计业务完成后前往会计师事务所工作，如果不是在审计时就已计划好的，并不影响当时审计业务的独立性。 12
【正确答案】 A
【答案解析】 所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性。但所影响的角度是不同的。 13
【正确答案】 B
【答案解析】 A有过之而无不及；C中没有要求对王明已有的工作进行复核，不足以消除影响；D王明担任的是外勤负责人，仅复核王明的工作底稿不足以消除影响。 14
【正确答案】 A
【答案解析】 BCD均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。 15
【正确答案】 D
【答案解析】 D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。 16
【正确答案】 A
【答案解析】 BCD虽然影响注册会计师的独立性，但如果事务所采取措施可以把对事务所的影 响降低到可接受的水平，仍可以承接业务。A直接影响事务所的独立性。 17
【正确答案】 D
【答案解析】 A中第二句错；B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应当对自己的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责；C错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。 18
【正确答案】 C
【答案解析】 职业道德的规定：会计师事务所不得以特定结果的实现与否决定审计收费的高低。 19
【正确答案】 C
【答案解析】 违反职业道德不假，但属于按照特定目标的实现决定收费的高低。 20
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传，哪怕是“如实”的。 21
【正确答案】 D
【答案解析】 如果客户是上市公司，D中做法是被禁止的。 二、多项选择题 1.
【正确答案】 AB 2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 C项是注册后撤销注册的情形。 3.
【正确答案】 AC 【答案解析】 B选项，《注册会计师法》不容许个人独资设立或创办股份公司形式的会计师事务所；D选项，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。 4
【正确答案】 ABCD 5
【正确答案】 BD
【答案解析】 A、C不影响独立性，因为张妻、王父既未担任客户的董事、经理、关键管理职务，也未从事对鉴证对象产生直接重大影响的工作；B是职业道德规定的影响因素，D中的招待显然超过了正常的社会礼仪。 6
【正确答案】 AD
【答案解析】 对于B，会计师事务所只要更换派往该客户的签字注册会计师即可保持独立性；C与B类似；由于A、D中涉及的人员并不仅限于鉴证小组，所以不是通过更换人员就能加以避免的。 7
【正确答案】 ABC
【答案解析】 A：只要L仍在Y公司任职，李江的独立性就受到影响；8B：李江2005年任职期间的业务可能通过资产负债表延续到2006年度财务报表的审计范围中，李江的独立性无法保证；C：李江的工作包含在审计范围中，独立性受到损害；D：P已离休，李江的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水平以下。 8
【正确答案】 AD
【答案解析】 A：累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；B：银行存款可能是应收账款的对方科目；C：坏账损失与应收账款有直接联系；D中所列项目不会成为应收账款的对方科目。 9
【正确答案】 AB
【答案解析】 独立原则是注册会计师审计的灵魂，会计师事务所从整体上不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，出具任何意见类型的审计报告都是不谨慎的。 10
【正确答案】 ABD 11
【正确答案】 ABCD 12
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题的选项是对保密要求的一个小结。 13
【正确答案】 AD
【答案解析】 注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务可以，但是不得印有社会职务，否则属于违反职业道德规范。会计师事务所的员工担任被审计单位独立董事属于与执行的鉴证业务不相容的工作，属于违反职业道德规范。 14
【正确答案】 ABCD 15
【正确答案】 AC
【答案解析】 管理咨询是一个宽泛的概念，应具体分析，如属于设计内控等非审计对象的范围， 一般不影响独立性，如咨询的内容与财务直接关联，可能应影响审计的独立性。D是错误的： 对于上市公司，会计师事务所不能在提供评估服务的当年提供审计服务，即使执行审计业务 的人员与执行评估业务的人员不是同一个人员。 16
【正确答案】 BCD
【答案解析】 BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。 17
【正确答案】 BCD
【答案解析】 所选答案均属于中国注册会计师协会有关职业道德规范指导意见的内容。 三、判断题 1.
【正确答案】 错
【答案解析】 注册会计师应当对执此过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。 2.
【正确答案】 对
【答案解析】 按职业道德规范，这种不寻常的借贷关系将影响审计的独立性。 3.
【正确答案】 对
【答案解析】 由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑A的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。 4.
【正确答案】 对 5.