【正确答案】 错
【答案解析】 这只是遵守了实质上的独立，注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，缺乏对形式上独立，也不能称为遵守了独立性原则。 6.
【正确答案】 对 7.
【正确答案】 错
【答案解析】 保密的规定同样适用于鉴证小组所聘用的专家。 8.
【正确答案】 错
【答案解析】 不经审计客户同意，前任注册会计师不能告知后任有关情况，否则将违反保密的规定。另外接受委托前是必须与前任注册会计师进行沟通的。 9.
【正确答案】 对 10.
【正确答案】 错
【答案解析】 会计师事务所和注册会计师宣传他人特定产品可能影响形式上的独立性。 11.
【正确答案】 错
【答案解析】 按照中国注册会计师职业道德规范，这种情况将会产生对独立性的“自我评价”威胁。 12.
【正确答案】 错
【答案解析】 对广告内容的限制主要集中在业务招揽和专业能力等方面，题目中的内容不在限制之列。 13.
【正确答案】 对
【答案解析】 会计师事务所之间的业务协作常需要注册会计师跨所执业，只要所属会计师事务所同意，不违反职业道德的规定。 14.
【正确答案】 错
【答案解析】 所在国不允许对能力进行广告宣传的注册会计师不能在其他允许的国家发布广告。 四、简答题 1.
【正确答案】 （1）由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。
（2）不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。
（3）ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。
（4）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。 （5）注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大
经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。
（6）因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到鳃聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。
（7）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。所以影响A注册会计师的独立性。
（8）由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。
（9）注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。 2.
【正确答案】 （1）由于B注册会计师与W有限责任公司的董事长x共同出资设立BX公司，只拥有30％份额，且B注册会计师又是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系。或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，这一关系会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。不论会计师事务所还是注册会计师的审计，独立性均受到威胁，一般不应接受委托。如果要接受委托．ABC会计师事务所应要求B注册会计师终止该经营关系；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要。 （2）如果ABC会计师事务所接受委托，B注册会计师已将该经营关系终止；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要，可以委派B注册会计师进行审计。否则唯一适当的措施是将其调离鉴证小组。
第三章答案
一、单项选择题 1.
【正确答案】 A
【答案解析】 审计质量控制是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。 2.
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量，都不构成适当的标准。 3.
【正确答案】 A
【答案解析】 如果没有其他证据的支持，直接获取的电子邮件（B）以及直接获取的口头证据（C）均没有书面证据（A）可靠；内部书面证据（D）没有外部书面证据（A）可靠。 4.
【正确答案】 D
【答案解析】 如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，注册会计师应当追加必要的程序予以解决。 5.
【正确答案】 D
【答案解析】 如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。 6.
【正确答案】 B
【答案解析】 证据的适当性不仅包括可靠性，还包括证据的相关性。 7.
【正确答案】 D
【答案解析】 在D的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。 8.
【正确答案】 A
【答案解析】 在工作范围受限的情况下，注册会计师不可能出具否定结论的鉴证报告。 9.
【正确答案】 B
【答案解析】 注册会计师不能承接不胜任的业务。这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。 10.
【正确答案】 A
【答案解析】 会计师事务所业务质量控制准则的规定。 11.
【正确答案】 A
【答案解析】 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应提出消极方式的结论。 12.
【正确答案】 D
【答案解析】 确定复核人员的原则是．由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。 13.
【正确答案】 A
【答案解析】 工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。 14.
【正确答案】 C
【答案解析】 A：周期最长不得超过三年；Ｂ：至少选取一项进行检查；D：参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。 15.
【正确答案】 D
【答案解析】 一般来说，来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。对于其他的投诉，应进行具体分析，难以一概而论。 二、多项选择题 1.
【正确答案】 ABCD 2.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 鉴证业务基本准则的规定。 3.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。因此，在直接报告业务中，责任方不是对鉴证对象信息负责的组织或人员。
4.
【正确答案】 ABCD 5.
【正确答案】 BD
【答案解析】 A、C不是必须实施的，而是注册会计师可以根据具体情况进行选择的。 6.
【正确答案】 ABCD 7.
【正确答案】 AC
【答案解析】 依据鉴证业务基本准则，在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论只可以采用A、C两种表述形式之一。 8.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 客户以前是否委托其他会计师事务所，并不是会计师事务所是否接受委托应考虑的情况。 9.
【正确答案】 AC
【答案解析】 B、D属于项目负责人进行复核的内容。 10.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。 11.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 会计师事务所业务质量控制准则的规定。 12.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 会计师事务所业务质量控制准则的规定。 13.
【正确答案】 AC
【答案解析】 应分别两个不同的业务，按60天期限的要求分别归档。 14.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 除了对于非鉴证业务工作底稿的保管尚无规定外，对于所有鉴证业务工作底稿的保管，均要求自业务报告之日起至少保存10年。 三、判断题 1.
【正确答案】 对 【答案解析】 如果注册会计师是责任方或预期使用者，将严重违反鉴证业务的独立性要求。 2.
【正确答案】 错 【答案解析】 注册会计师对被审计单位年度财务报表审计属于基于责任方认定的鉴证业务。因为被审计单位年度财务报表是在责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 3.
【正确答案】 对
【答案解析】 鉴证业务基本准则的规定。 4.
【正确答案】 错
【答案解析】 适当的鉴证对象应当使不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果基本一致。 5.
【正确答案】 错
【答案解析】 按鉴证业务基本准则，鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。提干后面所解释的是重大错报风险的定义。 6.
【正确答案】 对 7.
【正确答案】 错
【答案解析】 直接报告业务不涉及责任方认定。 8.
【正确答案】 错
【答案解析】 在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。 9.
【正确答案】 对
【答案解析】 会计师事务所业务质量控制准则不仅涵盖了鉴证业务基本准则的适用范围，而且增加了“相关服务业务”这一适用范围。 10.
【正确答案】 对
【答案解析】 会计师事务所业务质量控制准则的规定。 11.
【正确答案】 错
【答案解析】 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 12.
【正确答案】 对 13.
【正确答案】 对 四、简答题 1.
【正确答案】 （1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：
①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。