6.
【正确答案】 BD
【答案解析】 【解析】选项A属于经营活动；选项C属于筹资活动。 【答疑编号22411,点击提问】 7.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 解析：选项C属于注册会计师了解被审计单位的性质。 8.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 【解析】控制大量重复发生的业务属于内部控制的强项。如果是不常发生的业务，原有的内部控制可能会不适用。 9.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 解析：控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，通常包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离等相关活动。 10.
【正确答案】 ABCD 11.
【正确答案】 ABCD 12.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 【解析】被审计单位所在行业状况、法律环境与监管环境属于从被审单位外部环境了解被审计单位及其环境。 13.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 解析；根据准则1211号的规定，内部控制包括下列要素：控制环境、风险评估过程、信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。 14.
【正确答案】 ABCD
【答疑编号22430,点击提问】 15.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：(一)询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；(二)分析程序；(三)观察和检查。 16.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 【解析】D属于职责分离，它是与“实物控制”并列的一项控制活动。 17.
【正确答案】 AC
【答案解析】 解析：选项B属于与重大判断事项相关的特别风险可能导致重大错报风险；选项D应该是管理层更多的介入会计处理。 18.
【正确答案】 ABCD 19.
【正确答案】 ABC 【答案解析】 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 20.
【正确答案】 ABCD 21.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序。 22.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 不要求注册会计师审计中专为下期收集审计证据。 23.
【正确答案】 ABD 24.
【正确答案】 ABCD 25.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 拟减少进一步实质性程序的范围越大，说明对内部控制的信赖程度越高，越需要审计证据加以证实；在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。 26.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 重新执行仅属于控制测试程序。 27.
【正确答案】 AD
【答案解析】 询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据；观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。 28.
【正确答案】 AC
【答案解析】 预期控制的运行是无效则实施控制测试就无意义，因为实施控制测试的目的就是为了信赖被审计单位内部控制，而减少实质性程序。在审计过程中了解被审单位情况、实施风险评估程序和实质性程序是必需的，但是实旅控制测试则不是必需的，只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。如果实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据，就可以出具审计意见了。 29.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 A、D不常提及，但确实是准则规定的与财务报表编制完成阶段相关实质性程序。 30.
【正确答案】 ABCD 三、判断题 1.
【正确答案】 错
【答案解析】 解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响，在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。 2.
【正确答案】 对 3.
【正确答案】 对
【答案解析】 被审计单位的性质中所包含的治理结构项目主要就是考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务(包括财务报告)做出客观判断。 4.
【正确答案】 错
【答案解析】 解析：注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险，但并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。 5.
【正确答案】 错
【答案解析】 【解析】内部控制不一定是由治理层设计和执行的政策和程序，还包括管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 6.
【正确答案】 错
【答案解析】 【解析】注册会计师对内部控制的了解，包括评价控制的设计，确定其是否得到执行，但不包括内部控制是否得到一贯执行的测试，后者属于测试内部控制的要求。 7.
【正确答案】 错
【答案解析】 解析：防止或发现并纠正舞弊和错误是被审单位治理层和管理层的责任，不是注册会计师的责任。 8.
【正确答案】 错
【答案解析】 解析：注册会计师通常实施询问、观察、检查和穿行测试这些风险评估程序来获取有关控制设计和执行的审计证据。了解被审计单位及其环境所实施的风险评估程序没有穿行测试。 9.
【正确答案】 错
【答案解析】 解析：预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。检查性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易。 10.
【正确答案】 对 11.
【正确答案】 错
【答案解析】 【解析】如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。 12.
【正确答案】 对
【答案解析】 解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户、列报认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。比如，将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑。 13.
【正确答案】 错
【答案解析】 【解析】此时还应该考虑“疑虑”对财务报表的局部或整体的可审计性是否产生疑问，则注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见，必要时解除业务约定。 14.
【正确答案】 错
【答案解析】 【解析】了解被审计单位的投资活动，助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。而了解有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力，属于注册会计师应当了解被审计单位的筹资活动的作用。 15.
【正确答案】 错
【答案解析】 【解析】注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而做出相应的变化。 16.
【正确答案】 错
【答案解析】 注册会计师通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍然无法获取充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。 17.
【正确答案】 错
【答案解析】 如果控制环境存在缺陷，注册会计师应更多地在期末而非期中实施更多的审计程序。期中获得的审计证据不如在期末获得的更为可靠。 18.
【正确答案】 错
【答案解析】 综合性方案是控制测试与实质性程序相结合的方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师进一步审计程序的总体方案往往更倾向于以实质性程序为主的方案。 19.
【正确答案】 错
【答案解析】 拟信赖程度越高，越应收集更多的控制测试的证据，证明内控确实值得信赖。 20.
【正确答案】 错
【答案解析】 如果所审计期间的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当(分别)考虑不同期控制运行的有效性。 21.
【正确答案】 对
【答案解析】 为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据。 22.
【正确答案】 错
【答案解析】 在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。 23.
【正确答案】 对
【答案解析】 将控制测试与细节测试相结合，称为双重目的测试。 24.
【正确答案】 对 25.
【正确答案】 对 26.
【正确答案】 错
【答案解析】 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。 27.
【正确答案】 错
【答案解析】 在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。 28.
【正确答案】 对
【答案解析】 如果期中到期末之间的内部控制发生了变化，期中获取的证据无法为期末所利用；如果期末审计的保证程度高于其中执行的审计，即使期中到期末之间内部控制没有发生变化，期中获取的审计证据在数量上也可能是不够的。 29.
【正确答案】 错
【答案解析】 按准则规定，两次测试的时间间隔不得超过两年。 30.
【正确答案】 对 31.
【正确答案】 错
【答案解析】 控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据简单的累加不能构成控制在某期间的运行有效性的充分适当的审计证据。 32.
【正确答案】 对 四、简答题 1.
【正确答案】 (1)内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
(2) 因为内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理当局凌驾于内部控制之上而被规避。
此外,如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥.被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能,当实施某项控制成本