被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
计算过程：“境外所得”××元=境外税前所得××元-间接负担的所得税额××元。
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（二）纳税调整增加、减少事项
提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。鉴证时应根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，确认会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
1.收入类调整项目
经鉴证，被鉴证单位××年度收入类调整项目鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体调整数据如下：
（1）视同销售收入
被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的合同金额为（交易金额为）××元，本期账载金额为××元，累计账载金额为××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）第一条、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）的规定，鉴证确认本期税收金额为××元，累计税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
①非货币性资产交换视同销售收入××元； ②用于市场推广或销售视同销售收入××元; ③用于交际应酬视同销售收入××元; ④用于职工奖励或福利视同销售收入××元; ⑤用于股息分配视同销售收入××元; ⑥用于对外捐赠视同销售收入××元; ⑦用于对外投资项目视同销售收入××元; ⑧提供劳务视同销售收入××元; ⑨其他××元。
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（2）未按权责发生制原则确认的收入
被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额为××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）第一条、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）的规定，鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
①跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入××元，其中：合同金额为（交易金额为）××元，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元。
②分期确认收入××元，其中：合同金额为（交易金额为）××元，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元。
③政府补助递延收入××元，其中：合同金额为（交易金额为）××元，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元。
④其他未按权责发生制确认收入××元，其中：合同金额为（交易金额为）××元，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元。
（3）投资收益
被鉴证单位××年度发生投资收益××元，【不包括发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，处置投资项目按税法规定确认为损失】，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）第四条的规定，鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。其中：
①交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
②可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
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③持有至到期投资：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
④衍生工具：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
⑤交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
⑥长期股权投资：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
⑦短期投资：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
⑧长期债券投资：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
⑨其他：持有期间投资收益账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整金额为××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额为××元。
（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
被鉴证单位××年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业
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外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，鉴证确认纳税调整减少××元。
被鉴证单位××年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为××元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额为进行纳税调增处理，鉴证确认纳税调整增加××元。
（6）公允价值变动净损益
被鉴证单位××年度公允价值变动净损益账载金额为××元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额为进行纳税调整处理，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
（7）不征税收入
被鉴证单位××年度及以前年度取得不征税收入，根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第26条、第28条、《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2008】151号）、《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税【2012】27号）、《关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》》（财税【2008】136号）的规定，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。其中：专项用途财政性资金纳税调整情况如下：
符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额为及以前年度取得××年度符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，计入本期损益的金额为××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
××年度（指以前年度）取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本期应税收入金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元。
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（8）销售折扣、折让和退回
被鉴证单位××年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣、折让和退回金额为××元，根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）第（五）款的规定，鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
①××项目，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
（9）其他
被鉴证单位××年度发生其他收入类调整项目账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。具体项目如下：
①××项目，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
2.扣除类调整项目
被鉴证单位××年度扣除类调整项目鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体调整数据如下：
（1）视同销售成本
被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条及《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函【2008】828号）文件的规定，鉴证确认视同销售成本××元，鉴证确认纳税调整减少金额为××元。具体数据如下：
①非货币性资产交换视同销售成本××元； ②用于市场推广或销售视同销售成本××元； ③用于交际应酬视同销售成本××元； ④用于职工奖励或福利视同销售成本××元； ⑤用于股息分配视同销售成本××元； ⑥用于对外捐赠视同销售成本××元； ⑦用于对外投资项目视同销售成本××元；
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