被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
⑥气开发投资的鉴证
被鉴证单位××度发生的油气开发投资折耗账载金额为××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的折耗额确认税收金额为××元，纳税调整增加金额为××元，纳税调整减少金额为××元。
（2）资产减值准备金
被鉴证单位××年度资产减值准备账载金额为××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十五条及《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税【2012】5号）文件的规定，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
①坏（呆）账准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
②存货跌价准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
③短期投资跌价准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
④长期股权投资减值准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
⑤固定资产减值准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
⑥在建工程（工程物资）减值准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
⑦无形资产减值准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
⑧商誉减值准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
⑨贷款损失准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
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⑩矿区权益减值准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
?其他减值准备，期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。
以上××-××项合计纳税调整增加××元。 以上××-××项合计纳税调整减少××元。 （3）资产损失（填写A105090）
被鉴证单位××年度发生的资产损失账载金额为××元，根据财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税【2009】57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）文件规定，鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。其中：
①清单申报资产损失，账载金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元；
②专项申报资产损失，账载金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
（4）资产类其他调整项目
被鉴证单位××年度发生资产类其他调整项目账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。具体项目如下：
①××项目，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
4.特殊事项调整项目
（1）企业重组（填写A105100） ①一般性税务处理
被鉴证单位××年度发生的重组业务, 会计资料确认的收入账载金额为××元。根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号）、《关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告》（国家税务总局
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公告2010年第4号）、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税【2014】109号)、《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号) 《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税【2014】116号）及《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）文件的规定，除符合特殊性重组的条件外，适用企业重组一般性税务处理,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
A.债务重组,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元; 其中：
i.以非货币性资产清偿债务,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
ii.债转股, 账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
B. 股权收购,会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元; 其中：涉及跨境重组的股权收购,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
C. 资产收购,会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元; 其中：涉及跨境重组的股权收购,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
D. 企业合并,会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;其中：i.同
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一控制下企业合并,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;ii.非同一控制下企业合并, 账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
E. 企业分立, 会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;其中：
i.同一控制下企业分立,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
ii.非同一控制下企业分立, 账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
F.其他一般重组事项，会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元，其中：以非货币性资产对外投资账载金额为××元，根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税【2014】116号）及《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）文件的规定，鉴证确认以非货币性资产对外投资税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
②特殊性税务处理
被鉴证单位××年度发生的重组业务,符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号）、《关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税【2014】109号)及《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)、 《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税【2014】116号）、《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015
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年第33号）、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税【2014】109号）及《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告 》（国家税务总局公告2015年第40号）文件规定，并选适用企业重组特殊性税务处理,根据会计资料确认的收入账载金额为××元。根据取得的税务机关企业所得税备案登记书（备案号：××）等资料确认的收入税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
A.债务重组,会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;其中： i.以非货币性资产清偿债务,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
ii.债转股, 账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
B. 股权收购,会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;其中：涉及跨境重组的股权收购,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
C. 资产收购,会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元; 其中：涉及跨境重组的股权收购,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
D. 企业合并,会计资料确认的收入账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;其中：i.同一控制下企业合并,账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;ii.非同一控制下企业合并, 账载金额为××元,鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元;
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