被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
①企业改制上市资产评估增值
被鉴证单位××年度发生的企业改制上市资产评估增值事项，会计资料确认的账载金额为××元，根据《关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》（财税【2015】65号）文件规定，鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
②××项目，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
5.特别纳税调整应税所得
被鉴证单位××年度，根据《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）及税务机关特别纳税调整的文件，核准的本期度应自行纳税调整增加的当年应纳税所得，鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元。具体数据见“备案事项情况说明”有关内容。
6.其他纳税调整项目
被鉴证单位××年度发生其他纳税调整项目账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。具体项目如下：
①××项目，账载金额为××元，税收金额为××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
(其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的特殊事项金额为) （三）免税、减计收入及加计扣除额事项 1.免税收入的鉴证
被鉴证单位××年度取得××收入××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条及其《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十二条、第八十三条、第八十四条的规定，鉴证确认免税收入××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：
①取得国债利息收入××元；
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②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益××元； ③符合条件的非营利组织的收入××元；
④其他专项优惠××元，其中：中国清洁发展机制基金取得的收入××元,证券投资基金从证券市场取得的收入××元,证券投资基金投资者获得的分配收入××元,证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入××元,取得的地方政府债券利息所得或收入××元,受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入××元,中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入××元,中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入××元,其他××元。
2.减计收入的鉴证
被鉴证单位××年度取得××收入××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十三条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十九条、《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税【2008】47号）文件的规定，鉴证确认减计收入××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：
①企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入××元；
②其他专项优惠××元，其中：金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入××元，取得的中国铁路建设债券利息收入××元，其他收入××元。
3.加计扣除的鉴证
被鉴证单位××年度账载加计扣除金额为××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十五条的规定，并取得的税务机关企业所得税备案登记书（备案号：××）等资料，鉴证确认加计扣除额税收金额为××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：
①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除××元； ②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除××元；
③其他专项加计扣除××元。
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（四）境外应税所得抵减境内亏损事项
提示：未发生境外应税所得抵减境内亏损的情况时，应满足利润总额××元+纳税调整增加××元－纳税调整减少××元=××元＞0
未发现被鉴证单位××年度来源于中国境外的应税所得用于抵减境内亏损的行为。
提示：发生境外应税所得抵减境内亏损的情况时，应满足利润总额××元+纳税调整增加××元－纳税调整减少××元=××元＜0
被鉴证单位××年度来源于中国境外的应税所得××元，可以抵减境内的亏损××元。（提示：最大不得超过被鉴证单位当年的全部境外应税所得）
二、应纳税所得额的计算
经鉴证，被鉴证单位××年度应纳税所得额××元，计算过程如下：利润总额××元-境外所得××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额××元-免税、减计收入及加计扣除××元+境外应税所得弥补境内亏损××元-所得减免-抵扣应纳税所得额××元-弥补以前年度亏损××元=××元。
（一） 所得减免事项
被鉴证单位××年度发生××所得额合计××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十六条、第八十七条、第八十八条、第八十九条、第九十条、《关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税【2013】72号）及《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）文件的规定，鉴证确认减免所得额合计××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：（按表A107020的内容列示）,如农、林、牧、渔业项目减免所得额列示如下：
农、林、牧、渔业项目减免所得额××元，其中：免税项目减免所得额××元，具体数据为：
蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植××元；
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农作物新品种的选育××元； 中药材的种植××元； 林木的培育和种植××元； 牲畜、家禽的饲养××元； 林产品的采集××元；
灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目××元；
远洋捕捞××元； 其他××元。 ??
（二）抵扣应纳税所得额事项
被鉴证单位属于按《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业，已在有关管理部门办理备案登记，采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十一条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十七条、《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发【2009】87号）、《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税【2009】69号）、《关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知》（财税【2013】71号）、《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税【2015】116号）及《关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第81号）等文件的规定，本期满2年(24个月)的投资额××元和××年满2年(24个月)的投资额××
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元，鉴证确认××年度发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额××元。具体情况如下：
1、创业投资企业直接投资中小高新技术企业按一定比例抵扣应纳税所得额××元；
①本期满2年(24个月)的投资额××元，可在满2年(24个月)当年按照投资额的70%抵扣应纳税所得额××元，其中：本期抵扣应纳税所得额××元，结转以后年度抵扣的应纳税所得额××元。
②于××年满2年(24个月)的投资额××元，可在满2年(24个月)的××投资额的70%抵扣应纳税所得额××元，其中：××年抵扣应纳税所得额××元，××年抵扣应纳税所得额××元，??，结转以后年度抵扣的应纳税所得额××元。
2、企业通过有限合伙制创投企业间接投资中小高新技术企业按一定比例抵扣应纳税所得额××元
①本期满2年(24个月)的投资额××元，可在满2年(24个月)当年按照投资额的70%抵扣应纳税所得额××元，其中：本期抵扣应纳税所得额××元，结转以后年度抵扣的应纳税所得额××元。
②于××年满2年(24个月)的投资额××元，可在满2年(24个月)的××投资额的70%抵扣应纳税所得额××元，其中：××年抵扣应纳税所得额××元，××年抵扣应纳税所得额××元，??，结转以后年度抵扣的应纳税所得额××元。
（提示：新旧文件的衔接） （三）弥补以前年度亏损事项
经鉴证，被鉴证单位××年度实际弥补的以前年度亏损额××元，该金额为直接填入主表第22行“减：弥补以前年度亏损”，可结转以后年度弥补的亏损额合计××元。。具体数据如下：
1．前五年度（XXXX年度）：XXXX年度实际弥补××年度亏损金额为××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；
2．前四年度（XXXX年度）：XXXX年度实际弥补××年度亏损金额为××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；
3．前三年度（XXXX年度）：XXXX年度实际弥补××年度亏损金额为××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；
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