会计学堂问答：www.acc5.com/ask
贷：银行存款468
3） 取得分包商开来的增值税专用发票111万，分包款也由建筑
公司直接支付给分包商 借：其他应付款-施工队100
应交税费-应交增值税（进项税额）11 贷：银行存款111
4） 收取挂靠费用106万，冲平其他应付款科目，扣下挂靠费后，
将余款394万元支付给施工队 借：其他应付款-施工队 500 贷：银行存款394 其他业务收入106
（税总纳便函（2016）71号）规定：发包人向承包人收取的管理费用或挂靠费，属于同一纳税人的内部行为，不征增值税。 （2） 施工队的财税处理
施工队取得的394万元确认为收入，人工费300万确认为成本费用，利润为94万。
备注：挂靠行为中的注意细节
营改增后，工程价款分离，建筑公司的税负直接受进项发票的影响，因此，建筑公司必须把握住挂靠中的主动权，或者约定在实际缴纳的增值税之外，再收取挂靠费用。不然，建筑公司容易在竞争中吃亏。 建筑公司不能再像营业税时代扣下挂靠费后将工程款全部付给施工队，其中有进项税额的支出，要直接付款给开票方。 做到两点
会计学堂问答：www.acc5.com/ask
其一、建筑公司必须实行统一的集中采购建筑材料和统一的采购合同，以便防止虚假采购行为的发生，从而规避虚开增值税发票的行为 其二、建筑企业必须实行集中统一的财务收入结算制度，建筑企业依照采购合同统一付款给供应商。
四、营改增后，传统挂靠模式会给企业带来很大的涉税风险。 2016年5月1日，建筑业营业税正式改征增值税，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般计税方式下，建筑企业项目的纳税金额=销项税额-进项税额，销项税额=销售金额×11%，销项税额是建筑企业向业主方开具的发票，这是建筑企业可以根据实际收款情况来控制的，销项风险较小。真正的风险来自于进项，能够抵扣的进项税额多少取决于两点： 1）能否取得足额的材料等进项发票？
2）取得的进项发票是否满足“合同流”、“物资流”、“资金流”、“发票流”的四流合一？否则，就是虚开的增值税专用发票，不但不能抵扣，反而是犯罪！
根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
会计学堂问答：www.acc5.com/ask
五、建筑企业如何才能适应“营改增”？ 避免涉及到虚开增值税发票行为。 具体有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
避免增值税专用发票“虚开”，就是要确保挂靠人“开具与实际经营业务情况相符的发票”，如何实现相符？以合同为主线，保证合同、物资、资金、发票的相关信息一致，实现“四流合一”。
1）合同：必须以被挂靠单位名义签订，被挂靠方需要对合同进行审核，合同中关键信息要完备，为此，被挂靠单位需要编制统一采购合同模板，规范企业各项目的采购行为；
2）资金：资金需要从被挂靠方账户支付给合同中约定的供应商，付款金额要与合同约定的付款一致；
3）物资：物资管理是实现四流合一的关键，发货单的材料品种、规格型号、数量、时间要与合同相应信息一致，物资实际耗用量要与项目进度基本保持一致，无论是房建项目、市政项目或路桥类的项目，都会有一个材料单位耗用量，这个量作为被挂靠企业要做到心中有数，
会计学堂问答：www.acc5.com/ask
据了解这也是税务部门稽查的重要参考依据，主材单位消耗量过大，存在虚开可能性就较大！例如：普通住宅建筑用钢量：50KG/m2，如果你的某项目达到了100KG/m2 ，这就不正常，在税务机关稽查之前，被挂靠方一定要内部先查一查该项目的问题。
4）发票：根据发货单的物资名称、规格型号、数量，以及合同约定的金额，及时向供应商索取增值税专用发票。
第二篇 跨地区经营（预缴税款）的处理 预缴税款增值税的规定
会计学堂问答：www.acc5.com/ask
纳税人 项目 一般纳税人 计税方法 销售额的确定 税率 跨县预缴 清包工 甲供工程 老项目 全部价款和价3% 应预缴的税款=（全部价款+外费用扣除支付的分包款后价外费用-支付的分包）/(1+3%)×3% 可以选择的余额 简易计税 可以选择 一般计税 方法 新项目 一般计税方法 全部价款和价外费用 应预缴款=（全部价款+价外费用-支付的分包）11% /(1+11%)×2% 全部价款和价 外费用扣除支 应预缴款=（全部价款+价外费用-支付的分包）/(1+3%)×3% 小规模 建筑服务 简易计税 付的分包款后 的余额 3%
【案例1】