会计学堂问答：www.acc5.com/ask
贷：银行存款2.16万
2）B项目取得价款及价外费用600万元，开具发票，支付分包款200万元，收到发票
B项目在乙县预缴税费（600-200）/(1+3%)×3%=11.65万元 预缴税款时的账务处理： 借：应交税费-简易计税11.65 贷：银行存款11.65 预缴附加税费的账务处理： 借：税金及附加1.4万
贷：应交税费-城建税0.82万 -教育费附加0.35万 -地方教育费附加0.23万 借：应交税费-城建税0.82万 -教育费附加0.35万 -地方教育费附加0.23万 贷：银行存款1.4万
预缴企业所得税的处理（实际经营收入的0.2%） （600-200）/(1+3%)×0.2%=0.78万 借：应交税费-应交企业所得税0.78万 贷：银行存款0.78万
会计学堂问答：www.acc5.com/ask
3）C项目取得价款及价外费用400万元，开具发票，支付分包款500万元，收到发票
C项目取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额为-100万，应当结转下期预缴税款时扣除，不能和A\\B项目合并计算
南方建筑公司应在项目所在分项目预缴税款，回机构所在地申报纳税 （1）若南方建筑公司申报应纳增值税为20万元，则应补缴税款=20-12.61-11.65= -4.26（万元）为负数，4.26万元结转下期继续扣除；预缴的增值税附加一般不会退也不能结转以后抵扣。 借：应交税费-未交增值税 4.26
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）4.26
（2）若南方建筑公司当月在甲县申报应纳增值税为30万，则应补缴税款=30-12.61-11.65=5.73万元
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5.73 贷：应交税费-未交增值税5.73 补交附加税
借：税金及附加0.68万 贷：应交税费-城建税0.40万 -教育费附加0.17万 -地方教育费附加0.11万
会计学堂问答：www.acc5.com/ask
借：应交税费-城建税0.40万 -教育费附加0.17万 -地方教育费附加0.11万 贷：银行存款0.68万
跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》；
（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。 注意事项：
（1）跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
（2）以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 （3）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
会计学堂问答：www.acc5.com/ask
（4）对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。
第三篇 兼营业务的处理
会计学堂问答：www.acc5.com/ask
【营改增试点实施办法】第三十九条规定：纳税人兼营销售货物，劳务，服务，无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率计税。
【案例】南方建筑工程公司为客户提供建筑工程服务，收取工程款11.1万，另外收取销售材料费11700，款项已收。 账务处理：
借：银行存款122700
贷：主营业务收入-建筑工程收入100000 -材料销售收入10000 应交税费-应交增值税（销项）12700
【案例】南方建筑公司2月份取得收入情况如下： 提供建筑工程项目取得收入111万 提供货物运输业务收入111万， 货物运输代理服务收入21.2万， 仓储服务收入42.4万， 经营性租赁车辆收入11.7万，