或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减轻纳税人税收负担而形成的收入损失或放弃的收入。 属于一种特殊的财政转移支出。
可以下三个方面来理解：
1．应明确税收支出在性质上是财政支出，是一种特殊形式的财政支出，属财政补贴的范畴，它与政府的直接财政支出是有区别的。
2．应明确税收支出是税法体系的有机组成部分。
3．应明确税收支出造成的税收损失与偷漏税造成的税收损失之间的区别。
2、税收支出的形式
（1）税收豁免：部分豁免、全部豁免 （2）纳税扣除：直接扣除、加成扣除 （3）税收抵免：投资抵免、国外税收抵免
（4）优惠税率：对特定的纳税人或纳税项目采用低于一般税率的税率征税。 （5）延期纳税：允许纳税人将其应纳税款延迟缴纳或分期缴纳。
（6）盈亏互抵：允许纳税人以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款。
（7）优惠退税：国家为了鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。
（8）加速折旧：政府为鼓励特定行业或部门的投资，允许纳税人在固定资产投入使用初期提取较多的折旧，以提前收回投资。
（9）准备金制度：政府为了使企业将来发生的某些费用或投资有资金来源，允许企业按照一定标准将一定量的应税所得作为准备金处理，从应税所得中扣除，不必纳税。 财政收入
第一节 财政收入概述 一、财政收入的含义
财政收入即表明政府获取社会财富的状况，它是政府为实现其职能的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。 二、财政收入的分类 (一) 按财政收入的形式分类 (二) 按财政收入的来源分类 按财政收入来源的按财政收入来源的按财政收入来源的税收收入1部门结构为标准地区结构所有制结构标准234企业收入债务收入其他收入123所占的比重不大，但包括的项目多、政策性强事业收入规费收入罚没收入国家资源管理收入国有经济收入、股份制经济收入、私营经济收入、个体经济收入等公产收入分为工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入和其他部门收入等；同时也可分为第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等?分为各区域或行政区划提供的财政收入。
第二节 财政收入规模
一、衡量财政收入规模的指标
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衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。
衡量财政收入规模的相对指标反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（即国民收入GDP）的集中程度，又称为财政集中率（K）。
这一指标一般表示为：
K?FR
GDP（或GNP)经济技术因素一国的经济发展水平是形成财政收入的物质基础。从推动经济发展的因素看，技术进步的提高起着关键的作用。在经济发展水平和技术进步既定的条件下，一国的财政收入规模，还取决于经济体制因素。1、价格因素2、特定时期的社会政治环境因素。
二、影响财政收入规模的因素
?经济体制因素第三节公共债务
其他因素一、公债的性质与特点
公债，即公共债务，是政府为解决正常财政收入的不足，或实施特定的经济调控政策，以信用
形式筹集资金而形成的债务。 特点：有偿性、灵活性、自愿性 二、公债的产生与发展 （一）公债产生的条件
公债的产生需要特定的环境和条件：（1）政府以公债形式组织财政收入，是因为以税收为主的经常
性财政收入不能保障政府必要的财政支出。 （2）公债能不能产生，还取决于社会的应债能力
三、公债的分类
(一) 以发行地域为标准，可分为国内公债和国外公债 (二) 以举债形式为标准，可分为契约借款和公债券
(三) 以偿还期限为标准，可分为短期公债、中期公债和长期公债 (四) 以公债的流动性为标准，可分为可转让公债和不可转让公债
公债还可依据其他的标准加以分类。
四、公债的负担
从形式上看，公债的负担可分为三个层次 认购者的负担
政府的负担 纳税人的负担
从实质上看，公债的负担就是纳税人的负担。 五、衡量公债规模的指标 1、债务负担率：
当年累计未清偿公债余额?100%
当年国内生产总值当年公债发行总额?100%
当年财政支出总额2、债务依存度：
3、偿债率：
当年公债还本付息额?100%
当年财政收入总额六、公债的发行
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(一) 行政分配方式
凭借政府的行政管理权，将公债发行任务分配到各地区、部门、单位甚至个人，承受主体必须按政府要求完成规定的认购指标。 (二) 直接出售方式
由财政部门直接与公债认购者举行一对一谈判出售公债的方式。 (三) 委托出售方式
由财政部门委托金融机构、邮政储蓄机构、证券交易所等向社会发行公债的方式。 (四) 承购包销方式
由政府与公债承销人或承销团签订公债承购包销合同，将公债统一售出，再由承销者自行发售的方式。
(五) 公募招标方式
政府在金融市场上通过公开招标发行公债的方式。 七、公债的偿还
（一）公债偿还的资金来源
1、经常性预算收入
即用经常性预算收入（主要是税收）来清偿到期债务。通常把还本付息作为支出项目列入当
年预算，如“债务还本”、“利息支出”。 2、预算盈余
即以政府以前年度滚存的预算盈余作为偿还当年到期公债的资金来源。
3、举借新债
指政府通过组织新的债务收入来偿还到期债务，即借新债还旧债，将债务负担向后推移。
4、偿债基金
由政府预算设置一种专项基金，专门用以偿还到期公债。 （二）公债的偿还方式
1、一次清偿法
即在公债到期时按公债票面额和应付利息一次全部兑清。
2、抽签偿还法
指在公债偿还期内分年度确定一定的偿还比例。
3、市场购销法
即在公债存续期内，根据政府的财政状况、公债市场行情及经济调控需要，适时从证券市场上
购回公债，以在该公债到期前将债权收回的方式 4、以旧替新法
即公债持有人以到期公债替换相应数额的新发行公债，以达到兑付原有债券的目的。
税收篇
税收概论
第一节税收的基本概念
（一）税收的定义
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税收是作为公共部门的政府，为了达到向社会成员提供公共物品的目的，凭借着政府的行政权力，运用法律手段，按照预定标志，向社会成员进行的强制征税。 （二）税收的特征
强制性
税收就成为政府以税收是政府对收入税收即为主要的财固定性
非市场方式取得收和财富分配进行调政调节手段，有无偿性 入，为公共商品的节的有力工具助于政府实现一定供给提供资金保障的宏观经济调控目（三）税收存在的依据
的基本手段标。第二节税收的基本原则
一、税收原则理论的发展
(一)亚当·斯密的税收原则
在税收存在的各种依据中，补偿公共商品的成本是基本依 1．平等原则
据，其余情形则为派生现象 2．确实原则 3．便利原则
4. 最少征收费用原则
（二）德国经济学家阿道夫·瓦格纳在其所著《财政学》一书中，对税收原则问题阐明了自己的观点，归纳起来有：财政收入原则
国民经济原则 社会公平原则 税务行政原则 二、税收的效率原则
税收的效率包括经济效率和行政效率两个方面。
(一)税收的经济效率是指政府在以课税方式将经济资源从私人部门转移到公共部门的过程中，所产
生的额外负担最小和额外收益最大。
实现税收的经济效率涉及到税收的中性与税收的经济调节作用问题。
1.所谓税收的中性，是指政府课税对纳税人的市场行为选择不发生影响，不给纳税人带来超出
税款之外的额外负担，不干扰市场机制的正常运行。
2.而税收的调节作用，则意味着税收对市场活动的干预，对经济主体行为选择的引导，并与实现一定的政府目标有关。 3.两者之间具有统一性
（二）税收的行政效率是指税收征纳过程所发生的费用最小化，即税收成本最低，包括税务当局执行
税收法令的成本和纳税人遵照税收法令纳税的成本。 三、税收的公平原则
税收的公平是指社会成员的税收负担应符合公平标准。
具体包含二层意思：一是条件相同者缴纳数额相同的税收，二是条件不同者缴纳数额不同的税收，前者称为横向公平，后者称为纵向公平。税收公平是横向公平与纵向公平的统一。 从纳税人所处的纳税地位或纳税条件作进一步分析，税收公平又存在两种衡量标准：
一是受益标准
二是能力标准
一般来说，支付能力的测度可以采用收入、财产和支出三种尺度
第三节税收制度的要素
税收制度是一个国家税收征纳行为的基本规范，是税收法律、法规的统称。 一、纳税人
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纳税人，是纳税义务人的简称，又称课税主体，是指一切负有纳税义务的单位和个人。 要注意纳税人同负税人、扣缴义务人之间的关系。 二、课税对象
课税对象又称课税客体，是指对什么东西进行征税，是国家据以征税的依据。这是区分不同税种的主要标志。
课税对象、税源和计税依据的关系：
税源是指税款的最终来源，以收入的形式存在。
计税依据是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 三、税目
税目是各个税种所规定的具体征税项目，是课税对象的具体化。 四、税率
税率是对课税对象规定的征收比率或征收额度。 (一)比例税率： 产品差别比例税率
行业差别比例税率 地区差别比例税率
（二）累进税率累进税率是指按课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税
率越高；数额越小，税率越低。
1、全额累进税率：课税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的一个税率征税。 特点：①计算方法简便。 ②税收负担不合理
2、超额累进税率：把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，一定数额的课税对象可以同时使用几个等级部分的税率。 特点：①税收负担较为合理 ②计算方法繁杂。
速算扣除数
级全月应纳税所得额 数 1 不超过1500元的 2 超过1500元至4500元的部分 3 超过4500元至9000元的部分 4 超过9000元至35000元的部分 5 超过35000元至55000元的部分 6 超过55000元至80000元的部分 7 超过80000元的部分 税率（%） 3 10 20 25 30 35 45 速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505 速算扣除数=全额累进税额一超额累进税额 应纳税额=应税所得额×适用税率一速算扣除数 1、起征点标准由2000元/月提高到3500元/月。 2、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率。 3、将最低的一档税率由5%降到3%。 3、超率累进税率 4、全率累进税率
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