12366咨询问题集萃（增值税篇）
信息来源：广西区国家税务局纳税
发布日期：2010-11-04
服务处
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前 言
广西国税12366纳税服务热线成立于2007年9月，采取省级集中的工作模式，全面市话接入，社会公众在广西境内拨打热线电话全部按市话收费，主要提供纳税咨询、办税指南、涉税信息查询、涉税违法案件举报、投诉监督、电话申报等服务。在这里，所有的工作人员竭诚为您服务，受理的话务“件件有落实，事事有回音”，当场答复率达98%以上。您只要拨打电话“12366”，再按“1”，零距离的沟通就从这里开
始，专业高效的国税服务就会送到您的面前。
本册荟萃了12366纳税服务热线在日常话务中纳税人咨询的增值税热点、难点问题，谨此为提升我区国税纳税咨询服务的质量和效率提供帮助。感谢广西区国税局纳税服务处、货物和劳务税处及南宁市国税局纳税服务科、货物和劳务税科对本册的关心和指导。由于编写时间仓促，编者水平有限，不足之处敬请广大读者批评指正，本册所涉税收政策问
题如有不当，应以现行税收法规政策为准。
编写组
目 录
第一章 纳税人和扣缴义务人??????????1 第一节 增值税纳税人?????????????1 第二节 增值税扣缴义务人???????????2 第二章 征税范围及相关规定??????????2 第一节 征税范围???????????????2 第二节 视同销售???????????????7 第三节 混合销售???????????????12 第四节 价外费用???????????????15 第三章 纳税人的认定和管理??????????19
第一节 小规模纳税人的标准??????????19 第二节 一般纳税人的认定???????????20 第四章 税率及税目注释????????????25 第一节 税率?????????????????25 第二节 特殊规定???????????????26 第三节 销售使用过的固定资产?????????33 第五章 应纳税额、销项税额和销售额??????37 第一节 应纳税额的确定????????????37 第二节 折扣销售???????????????39 第六章 进项税额???????????????40 第一节 准予从销项税额中抵扣的进项税额????40 第二节 不得从销项税额中抵扣的进项税额????48 第三节 进项税额转出?????????????56
第四节 抵扣凭证????????????????59 第五节 抵扣期限????????????????65 第七章 税收优惠????????????????67 第一节 增值税的起征点?????????????67 第二节 免征增值税的项目????????????68 一、法定的免税项目??????????????68 二、其他增值税免税项目或规定?????????69 (一)粮食???????????????????59 (二)饲料???????????????????70 (三)其他农业生产资料?????????????71 (四)再生资源及综合利用????????????73 (五)残疾人??????????????????75 (六)高新技术产品???????????????76 (七)其他???????????????????78 第三节 简易办法征收增值税???????????81 第八章 纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点??82 第一节 纳税义务发生时间????????????82 第二节 纳税期限????????????????84
第三节 纳税地点????????????????84 第九章 增值税会计处理?????????????85 第十章 增值税专用发票?????????????86 第一节 代开增值税专用发票???????????86 第二节 增值税专用发票的开具??????????87 第三节 销项负数发票??????????????92 第四节 特殊规定????????????????93
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一节 增值税纳税人 1．什么是增值税纳税人？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第一条的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，
应当依照本条例缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第九条的规定，条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。《条例》第一条所称
个人，是指个体经营者及其他个人。 2.承租人或承包人是增值税的纳税义务人吗？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条的规定，单位租赁或者承包给其他个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 根据国家税务总局《关于增值税几个业务问题的通知》（国税发〔1994〕186号）的规定，对承租或承包的企业、单位和个人有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费
的，应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。
第二节 增值税扣缴义务人
3．境外的单位或者个人在境内提供应税劳务应如何缴纳增值税？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定，境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内
代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
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第二章 征税范围及相关规定
第一节 征税范围
4．增值税的征税范围有哪些？
答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的
单位和个人，为增值税的纳税人。
二、另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条的规定，条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材
料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，
使其恢复原状和功能的业务。
三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条规定， 条例第
一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位
或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
5．受托开发软件是否征收增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
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6．开办一家经营字画的店，买卖的是名人字画，是征增值税还是营业
税？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和
个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。” 因此,经营名人字画的买进和卖出，属于增值税的销售货物行为，应按规
定缴纳增值税。
7．代购货物需要缴纳增值税吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税 营业税若干政策规定的通知》（财税〔1994〕26号）规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核
算，均征收增值税： （1）受托方不垫付资金；?
（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； （3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。? 8．燃气公司向业户收取燃气开户费应缴纳增值税，还是缴纳营业税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。? 因此，燃气公司向业户收取燃气开户费属一次性费用，与货物的销售数
量无直接关系的，不征收增值税。
9．已获得软件企业资格认定的软件开发公司，在销售软件时向对方收取了软件安装费、维护费、培训费，收取的这些费用是否征收增值税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）的规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期收取或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收
增值税。
10．企业整体转让是否交纳增值税？
答：根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函〔2002〕420号）规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。