（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80
万元以下的。
本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以
上。
第二节 一般纳税人的认定
37.小规模纳税人(包括个体工商户、分支机构)年应税销售额超过小规
模纳税人标准的要认定为一般纳税人吗？
答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第
22号）规定：
“第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，
应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内
累计应征增值税销售额，包括免税销售额。” “第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
（一）个体工商户以外的其他个人；?
（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。” 38．企业是以缴纳营业税为主的服务性行业，偶尔销售旧的固定资产，
销售金额为一百多万元，是否需要认定为一般纳税人？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 因此，如企业是以缴纳营业税为主的服务性行业，偶尔销售旧的固定资产可以选择按小规模纳税人纳税，向主管税务机关申请不认定为一般纳
税人。
39．新办的企业(或分支机构)或个体工商户可以直接申请成为增值税一
般纳税人吗？对应税销售额有规定吗？
答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条规定，年应税
销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税
务资料。
因此，新开业的纳税人（企业或分支机构或个体工商户等）如未达到《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定的年应税销售额的，也可向主管税务机关提出一般纳税人认定的申请。对应税销售额并无要求。 40．一般纳税人认定标准中的“年应税销售额”是指企业成立当年吗？
未达到销售额能申请认定一般纳税人吗？
答：一、根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条第二款规定，本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营
期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。?
另根据《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)规定，“二、认定办法第三条所称经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未
取得销售收入的月份。”
二、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的
纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。? 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法．有效凭证核算，能够
提供准确税务资料。
41．申请一般纳税人资格认定的销售收入包括免税收入吗？ 答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条规定， 增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的
经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 据此，申请一般纳税人资格认定的销售收入包括免税收入。
42．哪些类型的纳税人不能申请认定一般纳税人？
答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条规定，下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小
规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
43．请问如何理解“选择按小规模纳税的不经常发生应税行为的企业”？这里的不经常发生应税行为要如何正确解读呢？免税企业包含
其中吗？
答：根据《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)规定，“五、认定办法第五条第（三）款所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。”因此，
不包括免税企业。
44．哪些一般纳税人企业需要进行辅导期管理？
答：一、根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批
发企业；（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。
二、另据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第三条规定，认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票
的企业除外。?
批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。?
该办法第四条规定，认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：? （一）增值税偷税数额占应
纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；?
（二）骗取出口退税的；? （三）虚开增值税扣税凭证的；? （四）国家税务总局规定的其他情形。
45．增值税辅导期一般纳税人期满后应税销售额达不到一般纳税人标准
是否会取消一般纳税人资格？
答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号)第十五条规定，纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳
税人。
因此，辅导期纳税人期满后不会取消一般纳税人资格，这与销售额是否达到一般纳税人标准无关，但其后续管理要根据第十五条规定视不同情
况处理。
46．认定为一般纳税人后可以申请转为小规模纳税人吗？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转
为小规模纳税人。
47．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人以及新开业的纳税
人申请一般纳税人需要提供哪些资料？
答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第九条第一款规定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
5.国家税务总局规定的其他有关资料。
48．我是一个刚成立的个体小加油站，请问可以作增值税小规模纳税人
吗？
答：根据《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函〔2001〕882号）规定：从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按
增值税一般纳税人征税。
49.税务机关对申请成为增值税一般纳税人的审批期限是如何规定的？ 答：根据《国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法》第八条
第二项、第九条第四项的规定：认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达
《税务事项通知书》，告知纳税人。
第四章 税率及税目注释
第一节 税率
50．增值税税率是多少？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定
外，税率为17%。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、
化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
51．目前小规模纳税人的增值税征收率是多少？应纳税额如何确定？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳
税人增值税征收率为3%。
第十一条规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计
算公式：应纳税额=销售额×征收率。
第二节 特殊规定
52．销售未经加工的天然枸杞花蜜的增值税税率是多少？
答：根据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，天然蜂蜜属于农产品的范畴，所
以未经加工的天然枸杞花蜜适用于增值税13%的低税率。
53．我公司是一般纳税人，销售冷冻的带鱼和虾，应该按照多少的税率
缴纳增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易