准则范文
國際會計準則第27號正體中文版
(c) 改組前與改組後當下，原母公司業主對原集團及新集團淨資產之絕對及相對
權益相同
且新母公司於其單獨財務報表中對原母公司之投資依第38段(a)處理，則新母公司
應按改組日其所享有原母公司單獨財務報表中權益份額之帳面金額衡量其成本。
38C 同樣地，非母公司之個體可能透過符合第38B段條件之方式，成立一新企業作為
其母公司。第38B段之規定同樣適用於該改組。於該等情況中，前述「原母公司」
與「原集團」即指「原個體」。
39 本準則未強制規定那些企業應編製單獨財務報表供大眾使用。如企業編製遵循國
際財務報導準則之單獨財務報表，應適用第38段及第40至43段之規定。除有第
10段豁免規定之適用外，企業尚頇依第9段規定編製合併財務報表供大眾使用。
40 對聯合控制個體及關聯企業之投資，於合併財務報表中依國際財務報導準則第9
號及國際會計準則第39號規定處理者，於投資者之單獨財務報表中亦應按相同方
式處理。 41 合併財務報表應揭露：
(a) 當母公司未直接或透過子公司間接擁有超過半數之表決權時，母公司與子公
司關係之性質；
(b) 直接或透過子公司間接擁有被投資者超過半數之表決權或潛在表決權，卻未
構成控制之理由；
(c) 當用以編製合併財務報表之子公司財務報表其日期或期間與母公司財務報表
不同時，該子公司財務報表報導期間之結束日，以及使用不同日期或期間之
理由；
(d) 子公司以發放現金股利、償付借款或墊款之方式將資金移轉予母公司之能力
受有重大限制者（例如借款合約或法令要求所致），該限制之性質與範圍；
(e) 母公司對子公司所有權權益之變動，未導致喪失控制者，附表列示該變動對
歸屬於母公司業主之權益之影響；及
(f) 若母公司喪失對子公司之控制，母公司應揭露依第34段所認列之利益或損
失，以及：
(i) 按喪失控制日之公允價值認列對前子公司之剩餘投資，因而產生之利益
或損失部分；及